- •Лекции № 2. Таможенные платежи
- •Рассматриваемые вопросы:
- •1.1.Виды таможенных платежей
- •1.2.Таможенные пошлины
- •1.2.1.Виды ставок таможенных пошлин
- •1.2.2.Порядок уплаты таможенных пошлин
- •1.2.3.Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпущенных условно
- •1.4.Налог на добавленную стоимость
- •1.5.Акцизы
- •1.6.Проценты
- •1.6.1.Уплата процентов
- •1.7.Пени
- •1.7.1.Порядок начисления пеней
- •1.7.2.Уплата пеней
- •1.8.Плательщики таможенных платежей
- •1.9.Сроки уплаты таможенных платежей
- •1.10.Возникновение и прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин и налогов
- •1.11.Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
- •1.12.Исчисление таможенных пошлин и налогов
- •1.13.Сроки уплаты таможенных платежей
- •1.14.Изменение сроков уплаты таможенных платежей
- •1.15.Таможенные сборы
- •1.15.1.Сроки уплаты таможенных сборов
- •1.15.2.Порядок и формы уплаты таможенных сборов
- •1.15.3.Взыскание и возврат таможенных сборов
- •1.16.Порядок уплаты таможенных налогов
- •1.17.Льготы по уплате таможенных платежей
- •1.18.Обеспечение и способы обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов
- •1.18.1.Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов
- •1.18.2.Статья 311-фз 137. Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.3.Статья 311-фз 138. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.4.Статья 311-фз 139. Применение генерального обеспечения при совершении таможенных операций
- •1.18.5.Статья 140 311-фз. Залог имущества
- •1.18.6.Банковская гарантия
- •1.18.6.1.Статья 311-фз 142. Ведение Реестра банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.6.2.Статья 311-фз 143. Обязанности банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, включенных в Реестр
- •1.18.6.3.Статья 311-фз 144. Исключение банка, иной кредитной организации или страховой организации из Реестра
- •1.18.7.Статья 311-фз 145. Внесение денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.8.Поручительство
- •1.19.Авансовые платежи и льготы по уплате таможенных платежей
- •1.20.Возврат авансовых платежей
- •1.21.Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей и иных денежных средств
- •1.21.1.Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов
- •1.21.2.Возврат (зачет) денежного залога
- •1.22.Порядок уплаты
- •1.23.Взыскание таможенных платежей
- •1.23.1.Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов
- •1.23.2.Требование об уплате таможенных платежей
- •1.23.3.Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (бесспорное взыскание)
- •1.23.4.Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных платежей
- •1.23.5.Приостановление операций по счетам плательщика таможенных платежей в банке
- •1.23.6.Арест имущества
- •1.23.7.Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены
- •1.23.8.Взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика
- •1.23.9.Обязанности банков и иных кредитных организаций по исполнению решений таможенного органа о взыскании таможенных платежей
- •1.24.Таможенные платежи, признанные безнадежными к взысканию
1.6.1.Уплата процентов
В соответствии со статьей 120 (п 2) 311-ФЗ Проценты уплачиваются в следующих размерах:
1) за предоставление отсрочки или рассрочки уплаты таможенных платежей проценты начисляются на сумму таможенных платежей, срок уплаты которых был изменен, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период со дня, следующего за днем выпуска товаров, по день прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов;
2) в случаях, предусмотренных пунктом 5 статьи 250, пунктом 3 статьи 251, пунктом 2 статьи 263, пунктом 2 статьи 276, пунктом 3 статьи 284 и пунктом 2 статьи 291 ТКТС и статьей 288 311-ФЗ, проценты начисляются на сумму подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов исходя из ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в установленный период, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьей 120 (п 2) 311-ФЗ;
3) в случае помещения временно вывезенного природного газа под таможенную процедуру экспорта проценты, предусмотренные пунктом 2 статьи 291 ТКТС, начисляются на сумму подлежащих уплате таможенных пошлин исходя из ставки 0 процентов.
В соответствии со статьей 120 (п 3) 311-ФЗ Проценты уплачиваются не позднее дня, следующего за днем прекращения обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов.
В соответствии со статьей 120 (п 4) 311-ФЗ Уплата, взыскание и возврат процентов осуществляются в порядке, предусмотренном ТКТС и 311-ФЗ применительно к уплате, взысканию и возврату соответственно таможенных пошлин и налогов.
В соответствии со статьей 120 (п 5) 311-ФЗ Уплата процентов в случаях, предусмотренных частью 6 статьи 147 и частью 19 статьи 155 311-ФЗ, производится в соответствии с указанными статьями.
1.7.Пени
В соответствии с пунктом 4 статьи 91 ТКТС при неуплате или неполной уплате плательщиком в установленный срок таможенных пошлин и налогов уплачиваются пени. Порядок начисления, уплаты, взыскания и возврата пеней устанавливается законодательством государства – члена Таможенного союза, таможенным органом которого осуществляется взыскание таможенных пошлин, налогов и пеней.
В соответствии со статьей 151 (п. 1) 311-ФЗ пенями признаются денежные суммы, которые плательщик таможенных платежей обязан выплатить в случае неуплаты или неполной уплаты их в сроки, установленные таможенным законодательством Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
В соответствии со статьей 151 (п. 3) 311-ФЗ пени не начисляются в случаях:
1) если таможенным органом не установлен плательщик таможенных пошлин и налогов;
2) если таможенные пошлины и налоги взыскиваются в соответствии с частью 8 статьи 150 311-ФЗ, то есть при возникновении обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов на территории другого государства – члена Таможенного союза. В этом случае подлежащие уплате таможенные пошлины, налоги взыскиваются на основании документов, определенных международным договором государств – членов Таможенного союза, без начисления пеней;
3) предусмотренных законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве);
4) определения таможенной стоимости товаров в соответствии с пунктом 5 статьи 64 ТКТС2;
5) в иных случаях, предусмотренных 311-ФЗ, например на основании части 6 статьи 119 в соответствии с частью 1 этой же статьи: в случаях, когда для приобретения товарами, условно выпущенными на территории Российской Федерации в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления, статуса товаров Таможенного союза требуется уплата таможенных пошлин и налогов (подпункты 13 и 34 пункта 1, пункт 55 статьи 200 ТКТС).