
- •Лекции № 2. Таможенные платежи
- •Рассматриваемые вопросы:
- •1.1.Виды таможенных платежей
- •1.2.Таможенные пошлины
- •1.2.1.Виды ставок таможенных пошлин
- •1.2.2.Порядок уплаты таможенных пошлин
- •1.2.3.Порядок уплаты таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещенных в Российской Федерации под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, выпущенных условно
- •1.4.Налог на добавленную стоимость
- •1.5.Акцизы
- •1.6.Проценты
- •1.6.1.Уплата процентов
- •1.7.Пени
- •1.7.1.Порядок начисления пеней
- •1.7.2.Уплата пеней
- •1.8.Плательщики таможенных платежей
- •1.9.Сроки уплаты таможенных платежей
- •1.10.Возникновение и прекращение обязанностей по уплате таможенных пошлин и налогов
- •1.11.Исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов
- •1.12.Исчисление таможенных пошлин и налогов
- •1.13.Сроки уплаты таможенных платежей
- •1.14.Изменение сроков уплаты таможенных платежей
- •1.15.Таможенные сборы
- •1.15.1.Сроки уплаты таможенных сборов
- •1.15.2.Порядок и формы уплаты таможенных сборов
- •1.15.3.Взыскание и возврат таможенных сборов
- •1.16.Порядок уплаты таможенных налогов
- •1.17.Льготы по уплате таможенных платежей
- •1.18.Обеспечение и способы обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов
- •1.18.1.Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов
- •1.18.2.Статья 311-фз 137. Общие условия обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.3.Статья 311-фз 138. Генеральное обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.4.Статья 311-фз 139. Применение генерального обеспечения при совершении таможенных операций
- •1.18.5.Статья 140 311-фз. Залог имущества
- •1.18.6.Банковская гарантия
- •1.18.6.1.Статья 311-фз 142. Ведение Реестра банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.6.2.Статья 311-фз 143. Обязанности банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, включенных в Реестр
- •1.18.6.3.Статья 311-фз 144. Исключение банка, иной кредитной организации или страховой организации из Реестра
- •1.18.7.Статья 311-фз 145. Внесение денежных средств (денег) в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов
- •1.18.8.Поручительство
- •1.19.Авансовые платежи и льготы по уплате таможенных платежей
- •1.20.Возврат авансовых платежей
- •1.21.Возврат (зачет) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных платежей и иных денежных средств
- •1.21.1.Иные случаи возврата таможенных пошлин, налогов
- •1.21.2.Возврат (зачет) денежного залога
- •1.22.Порядок уплаты
- •1.23.Взыскание таможенных платежей
- •1.23.1.Общие правила принудительного взыскания таможенных пошлин, налогов
- •1.23.2.Требование об уплате таможенных платежей
- •1.23.3.Взыскание таможенных платежей за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика в банках (бесспорное взыскание)
- •1.23.4.Обращение взыскания на обеспечение уплаты таможенных платежей
- •1.23.5.Приостановление операций по счетам плательщика таможенных платежей в банке
- •1.23.6.Арест имущества
- •1.23.7.Взыскание таможенных пошлин, налогов за счет товаров, в отношении которых таможенные пошлины, налоги не уплачены
- •1.23.8.Взыскание таможенных платежей за счет неизрасходованных остатков авансовых платежей, денежного залога, излишне уплаченных (взысканных) таможенных платежей и иного имущества плательщика
- •1.23.9.Обязанности банков и иных кредитных организаций по исполнению решений таможенного органа о взыскании таможенных платежей
- •1.24.Таможенные платежи, признанные безнадежными к взысканию
1.19.Авансовые платежи и льготы по уплате таможенных платежей
В соответствии со статьей 73 ТКТС и статьей 121 311-ФЗ предусмотрены авансовые платежи.
Авансовыми платежами признаются денежные средства (деньги), внесенные в счет уплаты предстоящих вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов и не идентифицированные плательщиком в разрезе конкретных видов и сумм вывозных таможенных пошлин, налогов, таможенных сборов в отношении конкретных товаров, если уплата таких платежей предусмотрена законодательством государств – членов Таможенного союза.
Авансовые платежи уплачиваются в валюте государства – члена Таможенного союза, на территории которого эти платежи предполагается использовать в целях уплаты таможенных платежей. В соответствии с 311-ФЗ авансовые платежи уплачиваются на счета Федерального казначейства в валюте Российской Федерации.
В соответствии со статьей 73 ТКТС формы уплаты авансовых платежей устанавливаются законодательством государств – членов таможенного союза.
Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов, до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин и налогов.
В соответствии с ТКТС по требованию плательщика таможенный орган представляет отчет о расходовании денежных средств (денег), уплаченных в качестве авансовых платежей, но не более чем за период, установленный законодательством государств – членов таможенного союза для возврата авансовых платежей. Отчет представляется в письменной форме в порядке и сроки, которые определены законодательством государств - членов таможенного союза.
В соответствии с 311-ФЗ на основании распоряжения лица, внесшего авансовые платежи, об их использовании, за исключением заявления на возврат авансовых платежей, таможенный орган, который осуществляет администрирование указанных денежных средств, производит идентификацию авансовых платежей в качестве таможенных платежей или денежного залога по их видам и суммам.
По письменному заявлению лица, внесшего авансовые платежи, таможенный орган не позднее 30 дней со дня получения такого заявления обязан в письменной форме предоставить указанному лицу отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, но не более чем за три года, предшествующие указанному заявлению. Отчет о расходовании денежных средств, внесенных в качестве авансовых платежей, форма которого утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, должен содержать сведения за период, указанный в заявлении лица, по видам таможенных и иных платежей:
1) о суммах поступивших авансовых платежей за период, указанный в заявлении, в том числе если по заявлению плательщика статус авансовых платежей приобрели денежные средства, внесенные им ранее в виде денежного залога, либо излишне уплаченные или взысканные таможенные платежи;
2) о суммах авансовых платежей, израсходованных на уплату таможенных и иных платежей, внесение денежного залога, с указанием реквизитов документов, на основании которых осуществлялось бесспорное взыскание таможенных пошлин, налогов за счет неизрасходованного остатка авансовых платежей;
3) о суммах авансовых платежей, возвращенных лицу с указанием реквизитов заявлений о возврате и решений о возврате.
В случае несогласия лица, внесшего авансовые платежи, с результатами отчета таможенного органа проводится совместная выверка расходования денежных средств этого лица. Результаты такой выверки оформляются актом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела. Акт составляется в двух экземплярах, подписывается таможенным органом и лицом, внесшим авансовые платежи. Один экземпляр акта после его подписания вручается указанному лицу.