1. Изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда (δСпт):

ΔС_пт = (1 – I_зп / I_пт)D_зп 100%

I_зп – индекс средней заработной платы;

I_пт – индекс производительности труда;

D_зп – доля заработной платы с отчислениями на социальные нужду в себестоимости продукции.

2. Изменение величины себестоимости продукции от изменения объема производства (δСv):

ΔС_v = (1 – I_уп / I_v)D_уп 100%

I_уп – индекс условно-постоянных расходов;

I_v – индекс объема производства;

D_уп – доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции.

2. Изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы (δСн.Ц):

ΔС_н.ц = (1 – I_н I_ц)D_м 100%

I_н – индекс норм на материальные ресурсы;

I_ц – индекс цен на материальные ресурсы;

D_м –доля материальных ресурсов в себестоимости продукции.

Общая величина изменения себестоимости продукции в плановом периоде составит (ΔС_общ):

ΔС_общ = ΔС_пт ± ΔС_v ± ΔС_н.ц

Пример:

За отчетный год на предприятии объем товарной продукции составил 15 тыс. грн., ее себестоимость – 12 тыс. грн., в том числе заработная плата с отчислениями на социальные нужды – 4,8 тыс. грн., материальные ресурсы – 6,0 тыс. грн. Условно-постоянные расходы в себестоимости продукции составили 50%. В плановом периоде предусматривается за счет реализации плана организационно-технических мероприятий увеличить объем товарной продукции на 15%, повысить производительность труда на 10%, среднюю заработную плату на 8%. Нормы расхода материальных ресурсов в среднем снизятся на 5%, а цены на них возрастут на 6%.

Определить плановую себестоимость товарной продукции и плановые затраты на 1 грн. товарной продукции.

Решение

1. Определяем затраты на 1 грн. товарной продукции в отчетном периоде:

12/15=0,8 грн.

2. Рассчитываем плановые затраты на выпуск товарной продукции, если бы в плановом периоде затраты на 1 грн. товарной продукции остались на уровне отчетного периода:

15х1,15х0,8 = 13,8 тыс.грн.

3. Определим величину изменения себестоимости продукции за счет реализации в плановом периоде организационно-технических мероприятий:

• за счет роста производительности труда:

ΔС_пт = (1 – 1,08/1,1)х0,4х100 = 0,8%,

т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции снизится на 0,8%

• за счет изменения объема производства:

ΔС_v = (1 – 1,0/1,15)х0,5х100 = 6,5%,

т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции снизится на 6,5%

• за счет изменения норм и цен на материальные ресурсы:

ΔС_н.ц = (1 – 0,95х1,06)х0,5х100 = 0,35%,

т.е. за счет этого фактора себестоимость продукции увеличится на 0,35%.

Общая величина снижения себестоимости продукции за счет влияния всех факторов составит:

ΔС_общ = 0,8+6,5 - 0,35 = 6,95%

4. Определяем плановую себестоимость продукции:

13,8х0,9305 = 12,84 тыс. грн.

4. Определяем плановые затраты на 1 грн. товарной продукции:

12,84 / 17,25 = 0,74 грн.,

где 17,25 – плановый объем товарной продукции (15х1,15).

Т.о., затраты на 1 грн. товарной продукции снизились на 7,5% (0,74/0,8х100=92,5%).