2.2 Анализ состава, динамики прибыли и рентабельности ооо «арс –Самара»
Целью проведения анализа финансовых результатов является получение информации необходимой для принятия управленческих решений:
- внутренним пользователям (администрации, менеджерам, собственникам);
- внешним пользователям (кредиторам, инвесторам, поставщикам) [27, c.95].
Чтобы управлять прибылью, необходимо проводить объективный системный анализ формирования, распределения и использования прибыли, который позволит выявить резервы её роста. Такой анализ представляет собой интерес как для внутренних, так и для внешних субъектов, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень её деловой активности, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия [17, c.132].
Основным источником информации для анализа является форма № 2 «Отчёт о прибылях и убытках» ПРИЛОЖЕНИЕ А.
Проведём анализ финансовых результатов деятельности ООО «АРС-Самара», а именно:
- анализ динамики состава и структуры прибыли;
- анализ прочих доходов и расходов;
- влияния отдельных факторов на прибыль от реализации;
- анализ рентабельности деятельности;
- влияние факторов на рентабельность продаж.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше их величина, тем эффективнее функционирует предприятие.
Анализ прибыли начинается с общей оценки состава, с исследования её динамики, как по общей сумме, так и в разрезе её составляющих элементов – вертикальный анализ, а также проводится горизонтальный анализ, который выявляет структурные изменения в составе прибыли.
Анализ проводится с целью определения влияния объективных и субъективных факторов, выявления резервов, возможностей увеличения прибыли, рентабельности.
Для этого проведём анализ финансовых результатов за два года.
Таблица 9 - Анализ состава и динамики прибыли ООО «АРС-Самара»
Показатели |
Базисный период 2009г |
Отчетный период 2010 г |
Отклонение |
|||
тыс. руб |
уд.вес % |
тыс.руб |
уд.вес % |
тыс.руб. |
уд.вес% |
|
Валовая прибыли |
5495 |
513 |
4680 |
316 |
-815 |
-197 |
Прибыль от продаж |
2270 |
212 |
1810 |
122 |
-460 |
-90 |
Сальдо прочих доходов и расходов |
-740 |
-69 |
-792 |
-54 |
-52 |
107 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
1070 |
100 |
1478 |
100 |
408 |
138 |
Динамика изменения прибыли представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 –Динамика измениения прибыли (тыс. руб.) 2009-2010гг.
Таблица отражает данные формы 2 отчет о прибылях и убытках.
По данным таблицы видим, что валовая уменьшилась в отчетном году на 815 тыс.руб., ее доля в сумме прибыли до налогообложения уменьшилась на 197 %.
В прошлом 2009 году на долю прибыли от продаж приходилось 112 %, в сумме прибыли до налогообложения в 2010 году эта доля составляла 122 %, снижение на 90 %.
Сальдо прочих доходов в отчетном году составило -792 тыс.руб. против -740 тыс.руб. в прошлом, темп изменения доли прочих доходов и расходов -7%. Сумма прибыли до налогообложения в прошлом году составила 1070тыс.руб., в 2010 году 1478 тыс. руб., наблюдается увеличение прибыли на 408 тыс.руб., прирост составил 38 %.
Отрицательное влияние на сумму валовой прибыли оказывает превышение сальдо прочих расходов над доходами.
Для анализа динамики показателей финансовых результатов проведем горизонтальный анализ прибыли используя данные ф.2 «Отчет о прибыли и убытках». Показатели анализа отражены в таблице 10.
Таблица 10 - Горизонтальный анализ прибыли ООО «АРС-Самара» (тыс. руб.)
Наименование показателя |
2009г. |
2010г. |
Отклонения (+,-) |
Темпы роста (+,-) % |
Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей |
17110 |
14230 |
-2880 |
-17 |
Себестоимость проданных товаров и услуг |
11615 |
9370 |
-2245 |
-20 |
Коммерческие расходы |
1815 |
1710 |
-105 |
-6 |
Управленческие расходы |
1410 |
1340 |
-70 |
-5 |
Прибыль(убыток) от продаж |
2270 |
1810 |
-460 |
-20 |
Проценты полученные |
- |
- |
- |
- |
Проценты к уплате |
-472 |
-420 |
-52 |
-2 |
Прочие доходы |
70 |
40 |
-30 |
-43 |
Прочие расходы |
390 |
360 |
-30 |
-8 |
Прибыль (Убыток) до налогообложения |
1478 |
1070 |
-408 |
-28 |
Налог на прибыль(н/п) |
295 |
214 |
-81 |
-27 |
Продолжение таблицы 10
Чистая прибыль (Убыток) отчетного периода |
1183 |
856 |
-327 |
-27 |
Всего доходов |
17180 |
14270 |
-2910 |
-17 |
Всего расходов |
15702 |
13200 |
-2502 |
-16 |
Коэффициент соотношения доходов и расходов Д/Р |
1,09 |
1,08 |
-0,01 |
- |
Данные таблицы свидетельствуют о следующем: выручка снизилась с 17110 тыс.руб. до 14230тыс.руб. в 2010 году. Темп снижения составит 17%.
Себестоимость снизилась на 2245тыс.руб. в 2010 году по сравнению с 2009 годом и составила 9370 тыс.руб. или 80 % по отношению к предыдущему году.
Отмечаем снижение коммерческих расходов на 105 тыс.руб. или -6%. Показатели управленческих расходов уменьшились на 70 тыс.руб., или -5%. Прочие доходы снизились на 30 тыс.руб. и составили 40 тыс.руб. в 2010 году против 70 тыс.руб. в 2009 году.
Прочие расходы снизились с 390 тыс.руб.в 2009 году до 360 тыс.руб. в 2010 году. Темпы снижения оставили 8 % против 2009 года. Прибыль до налогообложения в 2010 году составила 1070 тыс.руб., это на 408 тыс.руб. меньше чем в 2009 году. Чистая прибыль в 2010 уменьшилась на 327 тыс.руб. и составила 856 тыс.руб. по сравнению с 2009 годом, темпы снижения 27 %.
Далее проведем структурный анализ финансовых результатов и представим их в таблице 11.
Таблица 11 - Структурный анализ прибыли ООО «АРС-Самара» (тыс. руб.)
Наименование покупателя |
2009г. |
2010г. |
Отклонения (+,-) |
в % к выручке в 2009 |
в % к выручке к 2010 |
Отклонение уровня, в % |
Выручка от продажи товаров, работ, услуг |
17110 |
14230 |
-2880 |
100 |
100 |
- |
Себестоимость проданных товаров и услуг |
11615 |
9370 |
-2245 |
67,9 |
65,4 |
-2,5 |
Продолжение таблицы 11
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Управленческие расходы |
1410 |
1340 |
-70 |
8,2 |
9,4 |
+1,2 |
Коммерческие расходы |
1815 |
1710 |
-105 |
10,6 |
12,2 |
+1,6 |
Прибыль (убыток) от продаж |
2270 |
1810 |
-460 |
13,3 |
12,0 |
-1,3 |
Проценты полученные |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Проценты к уплате |
472 |
420 |
-52 |
2,8 |
3,0 |
+0,2 |
Прочие доходы |
70 |
40 |
-30 |
0,4 |
0,3 |
-0,1 |
Прочие расходы |
390 |
360 |
-30 |
2,3 |
2,5 |
+0,2 |
Прибыль (Убыток) до налогообложения |
1478 |
1070 |
-408 |
8,6 |
7,5 |
-0,9 |
Налог на прибыль |
295 |
214 |
-81 |
1,7 |
1,5 |
-0,2 |
Чистая прибыль (Убыток) отчетного периода |
1183 |
856 |
-327 |
6,9 |
6,0 |
-0,9 |
Всего доходов |
17180 |
14270 |
-2910 |
100,4 |
100,3 |
-0,1 |
Всего расходов |
15702 |
13200 |
-2502 |
91,7 |
92,7 |
+1,0 |
В ходе структурного анализа показателей форма 2 «Отчет о прибылях и убытках» выявлено следующее:
Структурный анализ себестоимости свидетельствует о том, что доля себестоимости в сумме выручки в 2010 году составила 65,4% против доли 2009 года 67,9%. Доля прибыли от продаж в общей сумме выручки за 2010 год составила – 12,0% и – 13,3% соответственно в 2009 году.
Сумма процентов, уплаченных в 2010 году, составила 472 тыс. руб. и 420 тыс.руб. в 2009 году, доля суммы процентов 3,0% в 2010году и 2,8 % в 2009 году.
Доля прочих доходов в 2010 году в общей суммы выручки составила 0,3 % в 2008 году и соответственно 0,4% в 2009 году.
Доля прибыли до налогообложения в общей сумме выручки снизилась на 0,9 % и составила в 2010 год 7,5% и 8,6 % в 2009 год. В ходе анализа таблицы выявлено тенденция уменьшения доли чистой прибыли с 6,9 % до 6,0 %, сумма всех доходов, одновременно можно отметить увеличение доли коммерческих расходов при общем снижении суммы на 105 тыс.руб.
Налог на прибыль и отложенные налоговые обязательства составили 295 в 2009 году и 214 в 2010 году, их доля в составе выручки в 2009 году 1,7% и 1,5% в 2010 году. Доля снизилась на 0,2 п.п.
Финансовые результаты от операционных и внереализационных операция являются составной частью полученной прибыли или убытков значительное влияние на формирование конечных финансовых результатов.
Поэтому целесообразно провести мониторинг анализ показателей.
Как правило, все эти финансовые результаты связаны с нарушениями финансово-хозяйственной дисциплины. Анализ динамики и состава, отдельных видов операционных доходов и расходов по данным отчета о прибылях и убытках и дополнительной бухгалтерской информации свидетельствует об отрицательном влиянии вышеуказанных показателей.
Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели (прибыль) [24, 126].
Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности.
Рентабельность есть относительный показатель, который обладает свойством сравнимости. Показатель рентабельности позволяет оценить, какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля средств, вложенных в активы [27,c.145].
Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:
- показатели, характеризующие рентабельность продаж;
- показатели, характеризующие доходность капитала и его частей;
- показатели, характеризующие рентабельность (окупаемость) издержек.
Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли по данным бухгалтерской отчётности (форма №2 «Отчёт о прибылях и убытках).
Для определения показателей рентабельности необходимо произвести расчёты и отобразить их в таблице 12.
1. Рентабельность продаж (отношение прибыли от продаж к выручке от реализации).
Рпр 2009 г = 1810 тыс.руб. : 17110 тыс.руб. * 100% = 10,5 %
Рпр 2010 г = 2270 тыс. руб. : 14230 тыс. руб * 100 % = 15,9 %
2.Чистая рентабельность (отношение чистой прибыли к выручке от реализации).
Рч 2009 г = 1183 тыс. руб. : 17110 тыс. руб. * 100 % = 6,9 %
Рч 2010 г =856 тыс. руб. : 14230 тыс. руб. * 100 % = 6,0 %
3.Экономическая рентабельность (отношение чистой прибыли к средней годовой стоимости имущества).
Рэ 2009 г = 1183 тыс. руб. : 7800 тыс. руб. * 100 % = 15,0 %
Рэ 2010 г = 856 тыс. руб. : 8440 тыс. руб. * 100 % = 10,1 %
4.Рентабельность текущих затрат (отношение чистой прибыли к себестоимости).
Рз 2009 г = 1183 тыс. руб. : 11615 тыс. руб. * 100 % = 10,2 %
Рз 2010 г = 856 тыс. руб. : 9370 тыс. руб. * 100 % = 9,1 %
5.Валовая рентабельность (отношение валовой прибыли к выручке от продаж)
Рвал 2009 г. = 5495 тыс.руб. : 17110 тыс.руб. * 100 % = 32,1%
Рвал 2010 г. = 4860 тыс. руб. : 14230 тыс.руб. * 100 % = 34,2 %
Рентабельность активов (отношение чистой прибыли к активам)
Ра 2009г. = 1183 тыс. руб. : 9961 тыс.руб. * 100% = 11,9%
Ра 2010г. = 856 тыс. руб. : 10846 тыс.руб. * 100% = 7,9%
Таблица 12 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «АРС-Самара» за 2009-2010 гг.
Показатели |
2009 г, % |
2010 г, % |
Изменение (+;-) |
Рентабельность продаж |
8,2 |
9,4 |
+1,2 |
Чистая рентабельность |
6,9 |
6,0 |
-0,9 |
Экономическая рентабельность |
15 |
10,1 |
-4,9 |
Рентабельность текущих затрат |
12,1 |
14,3 |
+2,2 |
Валовая рентабельность |
32,1 |
34,2 |
+2,1 |
Рентабельность активов |
11,9 |
7,9 |
-4,0 |
Проведённый анализ показателей рентабельности свидетельствуют о динамике снижения показателей рентабельности в 2010 г. по сравнению с 2009 г. Следует отметить увеличение рентабельности продаж на 1,2 %. Предприятию следует принять меры по увеличению эффективности использования основных средств т.к. рентабельность активов снизилась на 4%, валовая рентабельность 2,1%, рентабельность затрат на 2,2%.
Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «АРС-Самара» представлена диаграммой на рисунке 3.
Рисунок 3 - Динамика показателей рентабельности деятельности ООО «АРС-Самара»