Інша інформація:
Податок на прибуток складає 1577274 грн. і виробляється поквартально.
Оплата поточних витрат:
Придбання матеріалів – оплата 80% у поточному кварталі, 20% - в наступному;
Витрати на комунальні послуги – оплата 90% у поточному кварталі, а 10% - в наступному;
Зарплата – 5% виплачується в поточному кварталі, а залишок в першому місяці наступного кварталу;
Дивіденди виплачуються в останній день кожного кварталу в сумі 600000грн.
Підприємство вважає за необхідне постійно мати на рахунку залишок не менше 500 000 грн.
ЗАВДАННЯ: скласти послідовно операційні й фінансові бюджети. Отримані розрахунки внести у таблиці.
Цей бюджет складається на підставі результатів прогнозу продажу.
Прогноз продажу – це передбачення майбутніх обсягів реалізації продукції або послу
Бюджет продажу Таблиця 6
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
I |
II |
III |
IV |
||
1. Обсяг продажів, шт. |
35000 |
40000 |
59000 |
26000 |
160000 |
2. Ціна за од., грн. |
36 |
36 |
36 |
36 |
|
3 .Дохід, грн. |
1260000 |
144000 |
2124000 |
936000 |
4464000 |
Бюджет виробництва – виробнича програма, яка визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва продукції в бюджетному періоді
Показник |
Квартал |
|||
I |
II |
III |
IV |
|
1. Обсяг продажів |
35000 |
40000 |
59000 |
26000 |
2. Необхідний запас Гпк.м |
8000 |
11800 |
5200 |
8000 |
3. Запас Гпк.м. |
16900 |
8000 |
11800 |
5200 |
4. Обсяг виробництва |
26100 |
43800 |
52400 |
28800 |
Обсяг виробництва випливає з бюджету продажу з урахуваннямзапланованих засобів готової продукції. Таблиця 7
Бюджет використання матеріалів
Бюджет використання матеріалів - це плановий документ, що визначає кількість і
номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми бюджетного періоду.
Вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначається, виходячи з обсягу виробництва, норми матеріальних витрат на одиницю продукції та методу оцінки матеріальних запасів.
Таблиця 8
Бюджет придбання матеріалів
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1. Обсяг виробництва, шт. |
26100 |
43800 |
52400 |
28800 |
146100 |
|
2. Матеріали на одиницю, кг |
2 |
2 |
2 |
2 |
- |
|
3. Потреба в матеріалах, усього кг |
52200 |
87600 |
104800 |
57600 |
302200 |
|
4. Середньозважена ціна за кг, грн. |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
2,5 |
- |
|
5. Витрати на матеріали, грн. |
130500 |
219000 |
809500 |
144000 |
1303000 |
|
Бюджет придбання матеріалів – це плановий документ, який містить розрахунок кількості матеріалів, які необхідно придбати за бюджетний період.
Обсяг закупівлі матеріалів розраховується за формулою:
Виробничі потреби в матеріалах + Необхідний запас матеріалів на кінець року - Початковий запас матеріалів
Таблиця 9
Показник |
Квартал |
Усього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1. Потреба в матеріалах, кг |
52200 |
87600 |
104800 |
57600 |
302200 |
|
2. Запас на кінець періоду, кг |
17520 |
20960 |
11520 |
11800 |
- |
|
3. Загальна потреба кг |
69720 |
108560 |
116320 |
69400 |
- |
|
4. Початковий запас, кг |
33120 |
17520 |
20960 |
11520 |
- |
|
5. Обсяг закупівлі матеріалів, кг |
36600 |
91040 |
95360 |
57880 |
280880 |
|
Бюджет прямих витрат на оплату праці – це плановий документ, у якому відображено
витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів або послуг за бюджетний період.
Цей бюджет складається на підставі даних бюджету виробництва і встановлених технологічних норм праці на одиницю продукції та тарифної ставки робітників відповідної кваліфікації.
В даному прикладі бюджет прямих витрат на оплату праці матиме вигляд
Бюджет прямих витрат на оплату праці
Таблиця 10
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1. Обсяг виробництва, шт. |
26100 |
43800 |
52400 |
28800 |
146100 |
|
2. Витрати праці на одиницю, люд.-год. |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
0,4 |
- |
|
3. Загальні витрати праці, люд.-год. |
10440 |
17520 |
20960 |
11520 |
- |
|
4. Тарифна ставка за годину, грн. |
27 |
27 |
27 |
27 |
- |
|
5. Загальні витрати на оплату праці,грн. |
281880 |
473040 |
565920 |
311040 |
1631880 |
|
Бюджет виробничих витрат – це плановий документ, що відображає накладні витрати, пов’язані з виробництвом продукції (послуг) у бюджетному періоді.
Цей бюджет складається на основі виробничої програми, укладених угод (оренди, обслуговування тощо) та відповідних розрахунків (амортизація). Сума змінних виробничих накладних витрат у кожному кварталі визначається на підставі ставки розподілу, яка в нашому прикладі встановлена на одиницю продукції:
Для спрощення розрахунків суми окремих статей змінних накладних витрат (зарплата, оренда) розподілено між кварталами пропорційно до загальної суми змінних накладних витрат.
Бюджет виробничих накладних витрат
Таблиця 11
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
1. Обсяг виробництва, шт. |
26100 |
43800 |
52400 |
28800 |
146100 |
|
2. Ставка змінних накладних витрат на одиницю |
2 |
2 |
2 |
2 |
- |
|
Змінні виробничі накладні витрати, грн. |
||||||
- зарплата |
34654,09 |
43018,87 |
82452,83 |
29874,2 |
190000 |
|
- освітлення й опалення |
5471,7 |
6792,45 |
13018,87 |
4716,98 |
30000 |
|
- ремонт і обслуговування устаткування |
87547,17 |
108679,25 |
208301,89 |
75471,7 |
480000 |
|
- інші |
16488,05 |
178958,49 |
343003,77 |
124273 |
90400- |
|
Всього змінних витрат |
144161,1 |
178958,5 |
343003,7 |
124276 |
790400 |
|
,Постійні витрати, грн. |
||||||
- зарплата |
120000 |
120000 |
120000 |
120000 |
480000 |
|
- оренда |
60000 |
60000 |
60000 |
60000 |
240000 |
|
- освітлення й опалення |
32500 |
32500 |
32500 |
32500 |
130000 |
|
- амортизація |
112500 |
112500 |
112500 |
112500 |
450000 |
|
- ремонт і обслуговування устаткування |
30000 |
30000 |
30000 |
30000 |
120000 |
|
- інші |
10920 |
10920 |
10920 |
10920 |
436800 |
|
- Всього постійних витрат, грн. |
365920 |
365920 |
365920 |
365920 |
1463680 |
|
Всього виробничих витрат, грн. |
510081,01 |
544878,49 |
681923,77 |
490196,73 |
2254080 |
|
*Примітка:
а) ставка змінних виробничих накладних витрат дорівнює 2 (790400:395200) на одиницю;
б) для спрощення розрахунків суми окремих статей перемінних накладних витрат розподілені між кварталами пропорційно загальній сумі накладних витрат.
Бюджет собівартості виготовленої продукції – плановий документ, у якому наведено розрахунок собівартості продукції, що її передбачається виготовити в бюджетному періоді. Бюджетна собівартість виготовленої продукції визначається на підставі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва.
Оскільки в нашому випадку залишків незавершеного виробництва не було, то собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виробництво продукції.
Таблиця 12
Бюджет собівартості виготовленої продукції, грн.
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1. НЗП на початок року |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- матеріали |
52200 |
87600 |
104800 |
57600 |
302200 |
|
- зарплата |
281880 |
473040 |
565920 |
311040 |
1631880 |
|
- виробничі накладні витрати |
510081,1 |
544878,49 |
681923,77 |
490196 |
2254080 |
|
Всього |
844161,1 |
1105518,5 |
1952643,8 |
858836 |
4188160 |
|
2. НЗП на кінець періоду |
- |
- |
- |
- |
- |
|
3. Собівартість виробничої продукції |
510081,1 |
544878,49 |
681923,77 |
490196 |
2254080 |
|
Бюджет собівартості реалізованої продукції – плановий документ, який містить розрахунок собівартості продукції, що буде реалізована в бюджетному періоді.
Бюджет собівартості реалізованої продукції складається на підставі бюджетів запасів готової продукції та собівартості виготовленої продукції.
В нашому прикладі бюджет запасів готової продукції відсутній, тому скористаємося бюджетом виробництва (таб.7), в якому розраховано залишки готової продукції на кінець кварталу в натуральних одиницях, і припустимо, що планова середньозважена собівартість продукції становить 17 грн. Це дозволяє визначити залишок готової продукції на кінець періоду і розрахувати собівартість реалізованої продукції за формулою:
Собівартість готової реалізованої продукції виготовленої на початок року= Залишок готової продукції+ Собівартість продукції – Залишок на кінець періоду
Бюджет собівартості реалізованої продукції, грн.
Таблиця 13
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1. Залишок готової продукції на початок періоду |
264600 |
187009,4 |
598430,1 |
18709,4 |
- |
|
2. Виготовлено продукції |
11604 |
11770 |
12548 |
11510 |
47433 |
|
3. Залишок готової продукції на кінець періоду |
1844 |
5899 |
1844 |
1844 |
- |
|
4. Собівартість |
274361 |
192879 |
609135 |
196676 |
124305 |
|
Бюджет загальногосподарських витрат (загальних і адміністративних)
плановий документ, що відображає очікувані витрати на управління та обслуговування підприємства загалом.
Бюджет загальногосподарських витрат складається через об’єднання бюджетів усіх відділів і служб управління підприємства та його господарського обслуговування.
В наведеному бюджеті річну суму витрат розподілимо між кварталами порівну. На практиці розмір квартальних виплат може бути різний
Бюджет загальногосподарських витрат, грн.
Таблиця 14
(загальних і адміністративних)
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
Зарплата |
480000 |
480000 |
480000 |
480000 |
1920000 |
|
Оренда |
60000 |
60000 |
60000 |
60000 |
240000 |
|
Комунальні послуги |
12000 |
12000 |
12000 |
12000 |
48000 |
|
Амортизація |
18000 |
18000 |
18000 |
18000 |
72000 |
|
Відрядження |
20000 |
20000 |
20000 |
20000 |
80000 |
|
Інші витрати |
4000 |
4000 |
4000 |
4000 |
16000 |
|
Всього |
594000 |
594000 |
594000 |
594000 |
2376000 |
|
Бюджет витрат на збут – плановий документ, у якому наведено постійні зміни, пов’язані зі збутом продукції в бюджетному періоді.
Цей бюджет складається, виходячи з бюджету продажу і має такий вигляд:
Бюджет витрат на збут
Таблиця 15
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
||||
I |
II |
III |
IV |
|||
1. Обсяг продаж, грн. |
1260000 |
144000 |
2124000 |
936000 |
4464000 |
|
2. Ставка змінних накладних витрат на збут (3%) |
3 |
3 |
3 |
3 |
- |
|
3. Змінні витрати на збут (комісійні) |
378000 |
43200 |
637200 |
280800 |
1339200 |
|
4. Постійні витрати на збут, грн. у тому числі |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- зарплата |
24000 |
2400 |
2400 |
2400 |
96000 |
|
- орендна плата |
7500 |
7500 |
7500 |
7500 |
30000 |
|
- комунальні послуги |
- |
- |
- |
- |
- |
|
- амортизація |
2000 |
2000 |
2000 |
2000 |
8000 |
|
- відрядження |
6000 |
6000 |
6000 |
6000 |
24000 |
|
- інші |
7000 |
7000 |
7000 |
7000 |
28000 |
|
Усього витрат, грн. |
424500 |
62100 |
662100 |
305700 |
1525200 |
|
Бюджетний звіт про прибуток – проформа фінансової звітності складена до початку звітного періоду, яка відображає фінансовий результат діяльності, яка передбачається.
Бюджетний звіт про прибуток складається на підставі бюджетів продажу, собівартості реалізованої продукції, витрат на збут та загальновиробничих витрат Наведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток
Бюджетний звіт про прибуток
Таблиця 16
Показник |
Сума, грн. |
1 |
2 |
Доход від реалізації |
4464000 |
Собівартість реалізованої продукції |
124305 |
Валовий прибуток |
4339695 |
Операційні витрати |
|
- загальногосподарські |
2376000 |
- на збут |
1525200 |
- Прибуток від основної діяльності |
438495 |
Податок на прибуток |
1577274 |
Чистий прибуток |
738495 |
Дивіденди |
600000 |
Нерозподілений прибуток |
138495 |
Таблиця 17