7. Аудит учета денежных документов

В ходе аудиторской проверки денежных документов, находящихся в кассе, аудитору необходимо убедиться в наличии путевок в санато­рии и дома отдыха, почтовых марок, проездных билетов, собственных акций, выкупленных у акционеров, акций других предприятий, марок госпошлины, вексельных марок, приобретенных авиабилетов и про­чих документов.

Проверка денежных документов осуществляется по следующим направлениям:

• правильность учета денежных документов. Их учет должен про­изводиться в книге по движению денежных документов. Поступление и списание денежных документов должны быть оформлены кассовы­ми приходными и расходными документами. Таким же образом, как и по денежным средствам, кассир составляет отчет по движению денеж­ных документов и сдает его главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам денежных документов;

• правильность составления бухгалтерских проводок, а также со­ответствие записей в книге по учету и движению денежных документов по счету 56 «Денежные документы» записям в журнале-ордере № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

8. Аудит учета средств в пути

В ходе независимой экспертизы аудитор проверяет реальность сумм, числящихся в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути».

На этом счете должны отражаться денежные суммы, сдаваемые в кассу банка, но еще не зачисленные банком на расчетный или специ­альный счет предприятия, а также суммы, перечисленные проверяе­мому предприятию контрагентами, но не поступившие в отчетном ме­сяце на расчетный счет проверяемого предприятия.

Аудитор должен проверить наличие оснований для таких записей в учете. Такими основаниями являются первичные бухгалтерские доку­менты, подтверждающие законность произведенных операций. На­пример, при сдаче наличных денег — это копия квитанции банка (поч­ты) о сдаче денег, а при перечислении денежных средств — авизо пред­приятия с указанием номера, даты, суммы, наименования учреждения банка или почтового отделения, принявшего перечисление.

Кроме того, на счете 57 «Переводы в пути» могут быть отражены операции, связанные с продажей иностранной валюты.

Аудитору необходимо также проверить правильность отражения на счетах бухгалтерского учета соответствующих записей в первичных документах по счету 57 «Переводы в пути» в записях в журнале-ордере • № 3 и в Главной книге (при журнально-ордерной форме учета).

10