30. Факторный анализ прибыли от продаж.
Пр от продаж= Выр-С/с=Выр-(С/с прод-ции+КР+УР)
Пр до н/о= Выр- С/с пол+ОД-ОР+ВнД-ВнР
КР – коммерческие расходы; УР – управленческие расходы; ОД – операционные доходы; ОР – операционные расходы; ВНД – внереализационные доходы; ВНР – внереализационные расходы.
Учитывая, что Себ полная = Зпер + Зпост рассматривается еще одна факторная модель:
Зпер = V1Чзпер1 + V2Чзпер2 + ј+ Vn Чзn = е Vi Ч зперi,
где Зпер – затраты, величина которых меняется пропорц-но объему прод-ии и следов-но с/с единицы продукции; n – количество реализованных видов продукции; Vi – физ. объем единицы продукции.
Т. о. сумма перем-х затрат на весь объем реализованной продукции зависит от физ. объема реализованной продукции, структуры реализации продукции и от себестоимости единицы продукции.
Выр = V1Ц1 + V2Ц2 +….+ VnЦn = Σ ViЦi
Сумма выр-ки зависит от физ объема структуры реализованной продукции, переменных затрат на ед продукции.
Прот пр = Выр – Себполн = сумма ViЦi- сумма Vi*С/с-Зпост= Σ Vi(Цi-Зпер)-Зпост
Факторы, определяющие уровень прибыли от продаж: 1) физ. объем реализованной продукции. 2) стр-ра продаж реализ-й продукции. 3) переменные затраты. 4) постоянные затраты. 5) цена реализации.
Анализ влияния каждого из факторов можно определить, например, методом подстановок или абсолютных разниц, и т.д. При оценке влияния факторов на прибыль от продаж по данным отчета о прибылях и убытках возникают сложности связанные с отсутствием информации о физических объемах, о цене и уровне затрат, а если в отчете не выделены КР и УР, то отсутствует информация о сумме постоянных затрат.
Если из данных управленческого учета или других источников информации известны исходные и текущие значения всех входящих в формулу 1 величин, то оценить влияние факторов просто
ПР от прод.=СуммаVj (Цj-Зпер.j)-Зпост.
ПрV
= Пр (штрих) - Пр0 =
Vi1(Цi0-зперi0)-Зпос0-(саммаV0i(Цi1-Зперi0)+Зпос0
В случае, когда в распоряжении аналитика только данные формы №2 (неизвестны объем, цена и Зпер) Выр, Себ, Кр, Ур, Пр от пр, тогда принимается допущение, что УР и КР это Зпос, Себ реализованной продукции принимаем = Зпер.
Для пересчета к сопоставимым объемам или ценам или затратам используются индексы количественных и качественных факторов. Пересчет на примере Выручки:
Выр= сумма ViЦi
Iвыр=Выр1/Выр0= Iv*Iц
Iv= сумма ViЦо/ Σ VоЦо = Выр/Выро
Iу= сумма ViЦi/ сумма ViЦо
1. приведение показателя к сапоставимому виду по объемному фактору заключается в замене исходного показателя выручки значением Выр, которая является сопоставимой с текущим значением показателя по объемному фактору и отличается качественным показ-лем. Выр=сумма ViЦо
2. Приведение значений показателей к сопоставимому виду по качественному фактору
Выр.0= Σ V0*Ц0 Выр1= Σ V1*Ц1
Т.о. для того, чтобы получить значение прошлого года в объеме отчетного необходима информация либо об индексе физического объема
Iv Выр =Выр п.г. *Iv
Зпер=Зпер.п.г.*Iv
Зпос.=Зпост.п.г.
Выр`=Выро.г./Iц
З`пер= Зпер..п.г./ Iзпер.
З`пос= Зпост.п.г.
Приб.=Выр-Зпер-Зпост.
Чтобы оценить влияние факторов на прибыль 2 порядка следует помнить, что
Δ Вырц=ΔПрибц
Δ Пр зпер=- Δ Зпер(пер)
Δ Прзпос=-З Δ пост
Пр`= Выр`- З`пер-Зпост. п.г.
По мед. цеп.подстановок
Δ Вырц= Выр о.г.- Выр`= Приб ц
ΔПр зпер=-( Зперо.г.- З`пер)=- Δ Зпер(пер)
Δ Прзпос=-ΔЗпост=-(Зпосто.г.- Зпост.п.г.)
Если Iv (физ-го) отражает Δ -ие продаж в целом по предприятию, то Выр, Зпер, Приб.отличаются от зн-ий Выр0, З0 только за счет фактора V-ма, а стр-ра в них заложена прошлогодняя. Соответственно показатели: Выр, З, Пр отличаются от зн-ий о.г. не только уровнем факторов, но стр-рой продаж, следовательно в оценках скрыто влияние фактора стр-ры.
Δ ПрV= Пр`-Пр п.г.
М. зказать, что
Δ Прv+ Δ Прц+ Δ Прз пер.+ Δ Пр зпост= Пр о.г.-Прп.г.= Δ Пр