35. Принципы учета дебит. И кредит. Задолж-ти.

ДЗ – задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. КЗ – задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам. Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной з.п. работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими кредиторами.

ДЗ отражается в основном на счетах 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, КЗ – на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76.

По истечении срока исковой давности ДЗ и КЗ подлежат списанию. Общий срок исковой давности – 3 года. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательств, если он определен, или с момента, когда у кредитора возникает право предъявить требование об исполнении обязательства. ДЗ по истечении срока исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва сомнительных долгов.

Списание задолженности оформляется: Д91 – К62,76; Д63 – К62,76.

Списанная ДЗ не считается аннулированной. Она должна отражаться на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5 лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. При поступлении средств по ранее списанной ДЗ дебетуют счета учета денежных средств и кредитуют счет 91, одновременно на указанные суммы кредитуют счет 007.

КЗ по истечение срока исковой давности списывается на финансовые результаты: Д60,76 – К91. Суммы списанной КЗ включаются в состав внереализационных доходов, участвующих в формировании финансовых результатов, которые учитываются при налогообложении прибыли.

37.Учет заготовления, приобретения и расходования материалов.

Б/у материалов ведется на счете 10 (А) «Материалы» по видам в разрезе субсчетов. Все субсчета по отношению к балансу являются активными. Остат­ки материалов и их приход записываются по дебету счета, а расход и отпуск в пр-во по кредиту. Поступление материалов может осущ-ся в виде: приобретения у поставщика; приобретения подотчетными лицами; отходов производств и ликвидации основных средств; вклада в УК; приобретения за пределами РФ с оплатой в ин. валюте; безвозмездного получения.

Кроме того, материалы м. б. приняты на ответственное хране­ние или получены для переработки в качестве давальческого сырья. Возможен вариант учета движения материалов, при котором все операции по приобретению (заготовлению) материалов учитываются на счете 15; субсчет 15.1 «Заготовление и приобретение материалов». В дебет этого субсчета относятся все затраты формирующие фактиче­скую себестоимость. С кредита в дебет счета 10 «Материалы» отража­ется стоимость фактически поступивших и оприходованных материа­лов по учетным ценам;. При этом разница между фактической себестои­мостью материалов и их стоимостью по учетным ценам списывается на счет 16, субсчет 16; 1 «Отклонение в стоимости материалов»; Сумма на­копленных отклонений списывается в установленном порядке с креди­та субсчета 16.1 в дебет тех же счетов, на которых отражено списание материалов по учетным ценам, пропорционально стоимости израсходо­ванных материалов. Для списания сумм, накопленных по кредиту суб­счета 16.1 «Отклонение в стоимости материалов», вводится сторнирую­щая запись (с минусом).

Списание материалов на расход в производство отражается по кре­диту счета 10 «Материалы» в дебет счетов затрат 20 «Основное произ­водство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. д. Аналит уч по сч 10 ведется по местам хранения материалов и отдельным их наименованиям (видам. сортам. размерам, и т.п.).