29. Налогообложение и учет расчетов с бюджетом в организации.

С 1 января 1999г. вступила в действие Общая часть НК, которая представляет систему налогов и сборов.

Федеральные налоги и сборы: НДС, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы от капитала, подоходный налог с физ. лиц, взносы в гос-ые соц-ые внебюджетные фонды, гос. пошлина, таможенная пошлина и таможенные сборы, налог на пользование недрами, налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы, налог на дополнительный доход от добычи углеводородов, сбор за право пользования объектами животного мира, лесной налог, водный налог, экологический налог, федеральные лицензионные сборы.

Региональные налоги и сборы: налог на имущество, на недвижимость, дорожный налог, налог с продаж, налог на игорный бизнес, региональные лицензионные сборы.

Местные налоги и сборы: земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на рекламу, налог на наследование и дарение, местные лицензионные сборы.

Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Начисленные налоги, сборы, пошлины отражаются по кредиту пассивного счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету различных счетов в зависимости от источников возмещения налогов, сборов, пошлин.

- относимые на счета продажи (90,91) – НДС, акцизы, налог с продаж

- включаемые в себестоимость и капитальные вложения (08, 20, 23, 25, 26, 29, 97, 44) – налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, налог на приобретение транспортных средств, земельная пошлина, таможенная пошлина, арендная плата за землю, налог на воду

- уплачиваемые за счет прибыли до ее налогообложения (Д91 – К68) – налог на имущество, на рекламу.

- уплачиваемые из прибыли (Д99 – К68) – налог на прибыль

- уплачиваемые за счет доходов физических и юридических лиц – налог на доходы физических и юридических лиц, НДС и налог на доходы.

30. Учет долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов.

Кредит – это система эк-их отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних орг-ий или лиц другим на условиях последующего возврата ден. средств или оплаты ст-ти переданного имущества с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом.

Различают банковский и коммерческий кредит. Банковский кредит – это выданные банком организациям и физ. лицам ден. ср-ва на определенный срок и определенные цели на возвратной основе и с уплатой процентов. Коммерч-й кредит предоставляется одними орг-ми другим обычно в виде отсрочки уплаты ден. средств за проданные товары

Для учета операций по получению и погашению кредитов и займов исп-ют пассивные счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Полученные ссуды и займы отражают по кредиту счетов в корреспонденции со счетами по учету ден. средств и расчетов, а погашенные ссуды и займы – по дебету счетов в корреспонденции со счетами денежных средств.

В завис-ти от целевого назначения и сроков предоставления различают краткосрочный (на нужды текущей деятельности) и долгосрочный кредиты (на цели производственного и социального хар-ра).

На сумму начисленных % по полученным кредитам дебетуют счета издержек пр-ва и обращения и использованной прибыли и кредитуют счета 66, 67.

Организации могут получать краткосрочные и долгосрочные займы путем выпуска и продажи акций трудового коллектива, акций и облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства. Учет займов осущ-ся на счетах 66,67.

Передача и поступление денежных средств по договору займа. У организации заимодавца.

Д58 – К50,51 – сумма выданного займа

Д76 –К91 – начислены % по договору займа

Д91 – К68 – начислен ндс по процентам

Д76 – К58 – отражена задолженность по займу с наступлением срока платежа

Д51–К76 – сумма возвращенного займа с %

У организации – заемщика.

Д50,51 – К66,67 – получена сумма займа

Д08,10,15,91 – К66,67 – начислены % по договору займа

Д66,67 – К76 – отражена задолженность на сумму займа и проценты

Д76 – К51 – перечислена сумма займа с %.

Передача продукции или услуг в качестве отступного:

Д50,51 – К66 – получена сумма займа

Д91 – К66 начислены % на сумму займа

Д62 – К90 – передана продукция или оказаны услуги в виде отступного

Д90 – К68 – начислен НДС на продукцию, услуги

Д90 – К40,20 – списана с/с продукции, услуг

Д66 – К62 – зачтена задолженность по договору займа

Поступление материалов, полученных по договору займа:

Д10 – К66,67 – получены материалы по договору займа

Д91 – К66,678 - % по договору займа

Д66,67 – К10 – возврат займа.