Тема 2.2. Таможенная пошлина и таможенный тариф

Вопросы:

1. Классификация и виды таможенных пошлин. Виды ставок таможенных пошлин.

2. Таможенный тариф, его значение и принципы построения.

3. Трансформация таможенного тарифа Республики Беларусь под влиянием интеграционных процессов и подготовки ко вступлению Республики Беларусь в ВТО.

Вопрос 1. Классификация и виды таможенных пошлин. Виды ставок таможенных пошлин.

р || Таможенная пошлина - обязательный взнос, взимаемый государством при перемещении товаров через его таможенную границу и являющийся неотъемлемым условием такого перемещения.

Таможенные пошлины классифицируются по следующим признакам.

По направлению движения товара пошлины бывают:

• импортные - наиболее часто встречаются, применяются для защиты национального производства, уровня внутренних цен, а также для фискальных и стимулирующих целей.

• экспортные - применяются значительно реже, обычно когда наблюдается нехватка той или иной продукции внутри страны, а также в фискальных целях. Увеличивая цену отечественных товаров на зарубежных рынках они препятствуют экспорту.

РБ применяет экспортные пошлины в основном на сырьевые товары (древесину, калийные удобрения, нефтепродукты). И через взимание экспортных пошлин перераспределяется в пользу общества часть дохода импортера от экспорта таких товаров.

• транзитные - взимаются за перемещение товара через территорию государства. В настоящее время практически не применяются.

С учетом характера закрепления (установления) таможенные пошлины классифицируют следующим образом:

• автономные - устанавливаемые государством вне зависимости от суще­ствующих договоров и международных обязательств;

• конвенционные - закрепляемые в рамках договоров и международных обязательств (от слова конвенция - международное соглашение).

В связи с распространением в международной торговле правового принципа наиболее благоприятствуемой нации (или режима наибольшего благоприятствования - РНБ), который реализуется, как отмечалось ранее, установлением во взаимной торговле режима наибольшего благоприятство­вания, конвенционные ставки таможенных пошлин применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, с которыми государство имеет юридически закрепленный принцип РНБ, получили название ставок РНБ. Значение ставок РНБ ниже, чем величина автономных ставок.

В современной системе международной торговли наибольшее распространение получили конвенционные ставки пошлин.

• преференциальные - пониженные ставки таможенных пошлин, устанавливаемые развитыми государствами в отношении товаров, происходящих из развивающихся и наименее развитых стран, в рамках Общей системы преференций (ОСП).

Кроме того, могут применяться особые виды таможенных пошлин. Так, в целях защиты экономических интересов стран ТС к ввозимым товарам могут временно применяться следующие виды особых таможенных пошлин: У специальные пошлины; У антидемпинговые пошлины; У компенсационные пошлины.

Применение таких пошлин производится на основании Соглашения о порядке применения специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер в течение переходного периода. Соглашением предусмотрено, что Комиссией Таможенного союза может быть принято решение о применении таких мер в отношении импорта товаров из третьих стран на единую таможенную территорию Таможенного союза.

Специальные пошлины применяются как защитная мера, если товары ввозятся на территорию ТС в количествах и на условиях, наносящих или угрожающих нанести ущерб отечественным производителям подобных или непосредственно конкурирующих товаров или как ответная мера на дискриминационные и иные действия, ущемляющие интересы стран ТС, со стороны других государств или их союзов.

Антидемпинговые пошлины применяются в случаях экспорта на таможенную территорию ТС товаров по цене более низкой, чем их нормальная стоимость в стране экспорта в момент этого экспорта, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в странах ТС.

Компенсационные пошлины применяются в случаях ввоза на таможенную территорию ТС товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии, если такой ввоз наносит или угрожает нанести материальный ущерб отечественным производителям подобных товаров либо препятствует организации или расширению производства подобных товаров в странах ТС.

Согласно положениям ГАТТ/ВТО демпингом считается ситуация, когда экспортная цена товара, предназначенного на рынок другой страны, ниже нормальной стоимости аналогичного товара. Минимальная стоимость - это цена, устанавливаемая в обычных условиях торговли на аналогичный товар, предназначенный для внутреннего потребления в экспортирующей стране или стране его происхождения.

Применению особых видов таможенных пошлин (специальных, антидемпинговых и компенсационных) предшествует расследование, проводимое в целях доказательства обоснованности их применения и обоснования величины ставок. Расследование проводится для каждого случая и размер специальной пошлины должен быть соотносим с величиной установленного расследованием демпингового занижения цены, субсидий и выявленного ущерба. Т.е. величина взимаемой пошлины должна компенсировать ущерб, недобросовестным причиненный импортом.

По экономическому характеру пошлины бывают:

Фискальные пошлины обеспечивают максимально возможный приток доходов в государственную казну. В принципе любая пошлина пополняет бюджет и выполняет фискальную функцию. Но есть товары, которые облагаются пошлинами исключительно в фискальных целях. Примером могут служить импортные пошлины на товары, которые в данной стране не производятся (тропические фрукты в ТС).

Протекционистские пошлины устанавливаются для защиты национальной промышленности от более конкурентоспособной иностранной продукции. Они обычно применяются на этапе индустриализации или развития отдельных отраслей. Уровень ввозных пошлин, как правило, выше в тех странах, в которых экономика менее конкурентоспособна, национальные издержки производства относительно выше, а качество ниже мирового уровня. В развивающихся странах на промышленные товары применяются более высокие импортные пошлины, чем в экономически развитых странах. Высокие ввозные пошлины защищают промышленность развивающихся стран от конкуренции экономически развитых стран. Длительное их применение моет привести к застою в производстве, т.к. из-за отсутствия иностранной конкуренции снижается стремление к повышению производительности труда и техническому развитию.

Пошлина может выполнять стимулирующую функцию в случае, если в страну в большом количестве ввозится импортный товар, облагаемый высокой ставкой. При этом у иностранного или отечественного производителя (инвестора) появляется экономический интерес организовать производство этого товара в ТС. При неизменной цене внутреннего рынка, на первых порах, это позволит ему получать высокую прибыль за счет того, что ранее уплачиваемая в бюджет пошлина будет доставаться ему.

По видам ставок пошлины бывают:

• адвалорные - наиболее распространенные, устанавливаются в процентах от таможенной стоимости товара, например: 10% Является основным видом ставок таможенных пошлин. ВТО рекомендует применять исключительно адвалорные ставки;

• специфические - устанавливаются в евро на единицу товара в натуральных единицах измерения, например: 1 евро/кг, 3 евро/пару;

• комбинированные - сочетают оба вышеуказанных вида ставок и бывают двух типов:

1. например, 15% но не менее 2 евро/шт.

2. например, 10% плюс 3 евро/кг (она так же называется смешанной). Для первого случая при расчете суммы таможенной применяется следующее правило:

1) исчисляется сумма таможенной пошлины с применением адвалорной составляющей комбинированной ставки пошлины;

2) исчисляется сумма пошлины с применением специфической составляющей комбинированной ставки пошлины;

3) уплате подлежит наибольшая из исчисленных сумм таможенных пошлин по адвалорной и специфической составляющим.

Адвалорные ставки таможенных пошлин наиболее распространены в мировой практике. Свои рекомендации по применению исключительно адвалорных ставок пошлин ВТО мотивирует тем, что цена товара, сформированная рынком в условиях свободной конкуренции является наиболее общей и интегрированной характеристикой товара, отражающей его нужность, полезность, востребованность, качество и т.д. и поэтому именно эту величину (цену) нужно облагать пошлиной.

Например, весной первая импортная клубника стоит очень дорого, через неделю цена снижается в несколько раз, а еще через несколько дней она становиться совсем низкой. И это объективно. Таким образом, применение адвалорных ставок таможенных пошлин позволяет учитывать конъюктуру рынка, колебания цен в зависимости от урожайности и т.д.

Эффективному применению адвалорных ставок мешают существующие сложности с верным определением таможенной стоимости. Импортеры стараются ее занизить, что снижает сумму таможенной пошлины.

С точки зрения ВТО неадвалорные (специфические и комбинированные) ставки обоснованно могут применяться развивающимися странами в связи с несовершенством их таможенного администрирования (невозможности эффективно контролировать таможенную стоимость товаров). Принципиальное отличие специфической ставки от адвалорной ставки заключается в отсутствии прямой зависимости от конъюнктуры мирового рынка, т.е. от роста или снижения цен. Но на ее применение не влияют возможные махинации с таможенной стоимостью товаров.

Комбинированные ставки могут применяться для товаров, в отношении которых возможно объективное колебание цен в зависимости от уровня качества, престижности марки и т.д. Например, мужские кожаные туфли китайского производства могут стоить 10$, и это их нормальная рыночная цена. А итальянские модельные туфли престижной марки могут стоить 5000$, и это тоже объективная цена данного товара. Но в обоих случаях, с точки зрения таможни, это один и тот же товар - «мужские кожаные туфли» и облагается таможенной пошлиной он одинаково. Применение адвалорной ставки будет неэффективным в отношении дешевого товара (например, 15% от 10$), а применение специфической в отношении дорого (например, 2 евро/пару при стоимости пары 5000$). Комбинированная ставка позволяет эффективно облагать дешевые и дорогие товары, при этом в отношении дешевого будет применяться специфическая составляющая ставка, а в отношении дорого -адвалорная.

В ряде случаев национальными законодательствами может быть предусмотрена тарифная квота - пониженное значение ставки таможенной пошлины в случае, если объем импорта или экспорта товаров не превышает установленного количества (квоты). Когда объем импорта или экспорта превышает величину квоты, начинает применяться повышенная ставка. Вариантами тарифного квотирования могут выступать представление льготного (преференциального) режима для импорта определенного количества товаров либо импорта товаров из определенной страны (группы стран) по льготной ставке пошлины. Тарифное квотирование является торгово-политическим инструментом комбинированного характера, сочетающего элементы экономического и административного воздействия. Тарифное квотирование активно применяется многими странами, например, в ЕС, а также предусмотрено Соглашением по сельскому хозяйству в рамках ГАТТ/ВТО.

Примером применения Республикой Беларусь тарифного квотирования является установление пониженных ставок таможенных пошлин в отношении текстильной продукции определенной товарной номенклатуры, происходящей из стран Европейского союза (ЕС) и ввозимой на таможенную территорию РБ.