Бухгалтерский учет безналичных расчетов

Отражение безналичных расчетов в бухгалтерском учете производится на основании выписки из банковского счета.

19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценам»;

44 «Расходы на продажу»;

50 «Касса»;

51 «Расчетный счет». Информация о наличии и движении денежных средств на расчетных счетах обобщается на этом синтетическом счете;

55 «Специальные счета в банках». При применении аккредитива ис-пользуется этот синтетический счет. Для учета движения денежных средств, находящихся на чековых книжках, на счете 55 «Специальные счета в банках» открывается субсчет «Чековые книжки»;

57 «Переводы в пути»;

60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

68 «Расчеты по налогам и сборам»;

70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;

71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;

90 «Продажи».

Оплата по безналичному расчету

Пример:

Аптечной организации необходимо оплатить полученные с аптечного склада лекарственные препараты по счету-фактуре № 225 от 11 ноября на сумму 22000 руб.

Решение:

1. Для расчета аптечная организация оформляет платежное поручение в 4-х экземплярах, на первом экземпляре ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера и печать предприятия;

2. Платежное поручение передается в банк;

3. Банк передает аптечной организации банковскую выписку и один эк-земпляр платежного поручения;

4. Операция отражается в журнале хозяйственных операций;

5. Бухгалтерский учет ведется на счете 51 «Расчетные счета» в коррес-понденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Дт	Кт	Сумма
60	51	12000=

Отражение сдачи выручки в банк

Пример:

Аптека 30 марта сдала выручку на сумму 17600 руб. в банк через инкас-сатора, банковская выписка получена 01 мая. Кроме зачисления выручки на расчетный счет, в ней отражены расходы по инкассации на сумму 236 руб.

Решение:

Учет данной операции

1. На основании РКО и копии сопроводительной ведомости расход по кассе 31 октября отражается в кассовом отчете.

Дт 57 «Переводы в пути» Кт 50 «Касса» 17600 =

2. На основании банковской выписки 1 ноября на расчетный счет за-числено:

Дт 51 «Расчетный счет» Кт 57 «Переводы в пути» 17600 =

3. Учтены расходы по инкассации выручки согласно договора

Дт	Кт	Сумма
76 / Банк	51	236=
44	76/Банк	200=
19	76/Банк	36=

Отражение выплат из кассы:

Пример:

• выдана з/плата работникам - 22160 руб.;

• оплачены командировочные расходы - 7620 руб.;

• выплачено по договору подряду - 14300 руб.

Решение:

1. По РКО (на основании расчетно-платежной ведомости):

Дт 70

Кт 50

22160=

2. По РКО (выписан на основании авансового отчета):

Дт 71

Кт 50

7620=

3. По РКО (на основании договора подряда и акта приемки выполнен-ных работ):

Дт 70

Кт 50

14300=