Финансы и бюджетная система
Сущность и функции финансов.
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием и распределением фондов денежных средств в целях обеспечения условий расширенного воспроизводства, выполнения функций и задач государства. Отличительными признаками финансовых отношений, являются:
1. Денежный характер финансовых отношений - в основе финансовых отношений лежит движение реальных денег в наличной и безналичной формах.
2. Распределительный характер финансовых отношений – экономические субъекты, вступая в подобные отношения, распределяют между собой стоимость валового общественного продукта.
3. Финансовые отношения характеризует одностороннее движение стоимости, в результате которого у экономических субъектов формируются денежные накопления в форме денежных фондов;
4. Финансы охватывают только те денежные отношения, которые связаны с формированием и распределением фондов денежных средств.
Фонды денежных средств можно охарактеризовать следующим образом: имеют строго целевое назначение; динамический характер (постоянно пополняются и используются); их формирование и использование регламентируется нормативными документами (законом, уставом предприятия и др.). Денежные фонды, которые формируются в результате финансовых отношений, называются финансовыми фондами.
Финансовые фонды, находящиеся в распоряжении государства, называются централизованными. К ним относятся: бюджетные и внебюджетные фонды федерального, регионального и муниципального уровн, территориальные целевые фонды местного самоуправления; отраслевые фонды и т.п. К децентрализованным фондам относятся фонды создаваемые у хозяйствующих субъектов, также ряд авторов относит к ним бюджеты домохозяйств.
Сущность финансов как экономической категории проявляется через их функции. Выделяют следующие функции финансов:
1. Распределительная функция. Посредством этой функции реализуется главное назначение финансов – обеспечение каждого хозяйствующего субъекта необходимыми ему финансовыми ресурсами.
Распределительная функция финансов позволяет создавать целевые фонды денежных средств на уровне государства, предприятий и домохозяйств; осуществлять внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное перераспределение, перераспределение между производственной и непроизводственной сферами и социальными группами.
2. Контрольная функция. Контрольная функция проявляется в контроле распределения валового общественного продукта, то есть ее объектом является распределительный процесс. Благодаря этой функции, можно определить насколько своевременно поступают финансовые ресурсы в распоряжение хозяйствующих субъектов и государства, насколько эффективно они используются. Эта информация получается путем анализа финансовых показателей.
Обе эти функции находятся в единстве и взаимодействии, поскольку являются сторонами одного экономического процесса.
Межбюджетные трансферты.
Межбюджетные трансферты - межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы Российской Федерации другому бюджету бюджетной системы Российской Федерации.
Межбюджетные трансферты из федерального бюджета бюджетам бюджетной системы Российской Федерации предоставляются в форме (ст. 129 БК):
- дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации;
- субсидий бюджетам субъектов Российской Федерации;
- субвенций бюджетам субъектов Российской Федерации;
- иных межбюджетных трансфертов бюджетам субъектов Российской Федерации;
- межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов.
Управление финансами. Органы его осуществляющие.
В управлении финансами, как и в любой другой управляемой системе, выделяют объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, связанные с формированием денежных доходов, накоплений и их использованием субъектами хозяйствования и государством. Субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление.
В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют такие группы объектов, как: финансы организаций (предприятий, учреждений), страховые отношения, государственные финансы и финансы домашнего хозяйства. Им соответствуют такие субъекты управления, как финансовые службы (отделы) предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, является финансовым аппаратом.
Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. В то же время им присущи и единые приемы и способы управления. В управлении финансами можно выделить такие важнейшие функциональные элементы, как планирование, оперативное управление, контроль.
Общее (стратегическое) управление финансами Российской Федерации в соответствии с ее Конституцией возложено на высшие органы государственной власти - Федеральное Собрание и его две палаты - Государственную Думу и Совет Федерации, Администрация Президента РФ и Правительство РФ.
Оперативное управление финансами осуществляет финансовый аппарат. С его помощью государство руководит финансовой деятельностью во всех структурных подразделениях экономики. Финансовый аппарат выполняет работу по оперативному финансовому планированию, учету, анализу, контролю и исполнению финансовых планов.
Управление финансами на предприятиях и отраслях народного хозяйства осуществляют финансовые отделы и службы предприятий, а также финансовые подразделения министерств и ведомств. Сферой страховых отношений управляют специальные страховые структуры. Работу по управлению государственными финансами осуществляют Министерство финансов РФ и его органы на местах.
Государственная Дума и Совет Федерации рассматривают и утверждают федеральный бюджет России и отчет о его исполнении. Федеральное Собрание рассматривает также законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Кроме того, оно устанавливает предельный размер государственного внутреннего и внешнего долга.
Важнейшим органом, осуществляющим управление финансами, выступает Министерство финансов Российской Федерации и его органы на местах.
Его основными задачами в области управления финансами является выработка единой государственной финансовой (включая бюджетную, налоговую, страховую, валютную сферу, сферу государственного долга), кредитной, денежной политики, а также политики в сфере аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, таможенных платежей (в части исчисления и порядка оплаты), включая определения таможенной стоимости товаров и транспортных средств.
Финансовый контроль, его классификация.
Финансовый контроль — это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.
Классификация
1. Формы проявления: внешний / внутренний — обязательный / инициативный
1.Обязательный контроль за финансовой деятельностью физических и юридических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д., осуществляемым в основном внешними, независимыми контролерами. 2.Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.
2. По времени проведения:
- Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет важное значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе прогноза макроэномических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов,
- Текущий (оперативный) финансовый контроль производится в момент совершения денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий и т. д. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременности осуществления денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.
- Последующий финансовый контроль, проводимый путем анализа и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации, предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.
3. По содержанию: комплексный — не комплексный
4. По степени императивности: государственный — не государственный (например — аудиторский)
5. По методам проведения: - проверка - обследование - надзор - анализ финансовой деятельности - наблюдение (мониторинг) - ревизия
Отраслевые виды контроля.
1.Бюджетный контроль
2.Налоговый контроль
3.Валютный контроль
4.Банковский контроль
5.Таможенный контроль
В зависимости от уровня выделяют следующие виды контроля:
1.Федеральный
2.Региональный (контроль субъектов РФ)
3.Муниципальный
Финансово-кредитная система РФ. Характеристика ее звеньев.
Финансовая система – это совокупность сфер и звеньев финансовых отношений, связанных с ними денежных фондов и органов управления финансами.
В виде схемы финансовую систему можно представить следующим образом:
Основными сферами финансовой системы являются централизованные финансы и децентрализованные финансы. В каждой из сфер используются специфические формы и методы образования и использования финансовых ресурсов; каждая из них имеет собственное функциональное назначение и соответствующий финансовый механизм, направленный на достижение целей каждого субъекта экономических отношений.
Бюджетная система и бюджетное устройство РФ.
Бюджетная система – это основанная на экономических отношениях и юридических нормах совокупность всех бюджетов страны. Принципы построения бюджетной системы, взаимосвязь между ее отдельными звеньями называется бюджетным устройством.
Бюджетная система Российской Федерации состоит из бюджетов 3-х уровней:
1 уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.
2 уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов. Бюджеты субъектов Федерации - республиканские бюджеты республик входящих в состав РФ; областные, краевые бюджеты, бюджеты автономных округов, г. Москвы и Санкт-Петербурга. Всего в Российской Федерации 89 субъектов, из них 21 республиканский бюджет, 55 краевых и областных бюджетов и 10 бюджетов автономных округов.
3 уровень - местные бюджеты (районные, городские, городские районные, поселковые, сельские).
Свод бюджетов всех уровней бюджетной системы на соответствующей территории называется консолидированным бюджетом.
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ бюджетная система основана на следующих принципах: единства бюджетной системы; разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы; самостоятельности бюджетов; полноты отражения доходов и расходов бюджетов; сбалансированности бюджета; эффективности и экономичности использования бюджетных средств; общего (совокупного) покрытия расходов бюджета; гласности; достоверности бюджета; адресности и целевого характера использования бюджетных средств.
Формирование доходной части бюджетов различных уровней.
Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ. Они образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов и за счет безвоздмездных перечислений и доходов целевых бюджетных фондов. В доходы бюджета текущего года зачисляется остаток средств на конец предыдущего года.
К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также штрафы и пени.
К неналоговым доходам относятся доходы от использования и продажи имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, доходы от платных услуг, оказываемых органами государственной власти и местного самоуправления, различные штрафы, пенни, компенсации, доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации и др.
В доходы федерального бюджета зачисляются собственные налоговые доходы федерального бюджета, за исключением налоговых доходов, передаваемых в виде регулирующих доходов бюджетам других уровней бюджетной системы Российской Федерации. К налоговым доходам федерального бюджета относятся налог на добавленную стоимость; акцизы; таможенные пошлины; налог на прибыль предприятий и организаций; налог на доходы физических лиц; взносы в государственные социальные внебюджетные фонды; налог на производство минерально-сырьевой базы; налог на пользование недрами; налог на дополнительный доход от добычи углеводородов; сбор за право пользования объектами животного мира и водными биоресурсами; лесной налог; водный налог; экологический налог; госпошлина; федеральные лицензионные сборы.
К неналоговым доходам федерального бюджета относятся неналоговые доходы общие для бюджетов всех уровней (перечислены выше), а также часть прибыли унитарных предприятий и прибыль Центрального банка РФ, остающиеся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, доходы от внешнеэкономической деятельности;
Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет собственных и регулирующих налоговых доходов, за исключением доходов, передаваемых в порядке регулирования местным бюджетам. Налоговые доходы бюджетов субъектов РФ составляют собственные налоговые доходы бюджетов субъектов РФ от региональных налогов и сборов: налог с продаж; налог на имущество организаций; налог на недвижимость; дорожный налог; транспортный налог; налог на игорный бизнес; региональные лицензионные сборы; регулирующие доходы - отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.
Неналоговые доходы бюджетов субъектов Российской Федерации включают неналоговые доходы, общие для бюджетов всех уровней (перечислены выше), а также часть прибыли унитарных предприятий, созданных субъектами Российской Федерации.
Налоговые доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. К налоговым доходам местных бюджетов относятся собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные законодательством: налог на наследование и дарение, земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на рекламу; местные лицензионные сборы; отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов; государственная пошлина.
Неналоговые доходы местных бюджетов включают неналоговые доходы, общие для бюджетов всех уровней (перечислены выше), а также часть прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей
Состав и структура расходов Федерального бюджета.
Расходы бюджетов в соответствии с Бюджетным кодексом РФ в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные расходы.
Капитальные расходы бюджетов это расходы, предназначенные для обеспечения инновационной и инвестиционной деятельности. Они включают инвестиционные расходы в соответствии с утвержденной инвестиционной программой; средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам; расходы на проведение капитального ремонта и другие расходы, связанные с расширенным воспроизводством.
Текущие расходы бюджетов предназначены для обеспечения текущего функционирования органов государственной власти, органов местного самоуправления и бюджетных учреждений, а также оказания государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в виде дотаций и субвенций.
В расходной части бюджетов всех уровней предусматривается создание резервных фондов, средства из которых расходуются в случае возникновения непредвиденных расходов, например, в связи с авариями или стихийными бедствиями.
Непосредственно из федерального бюджета финансируются расходы на обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ и других федеральных органов власти; функционирование федеральной судебной системы; осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах; национальную оборону и национальную безопасность государства; фундаментальные исследования и поддержку научно-технического прогресса; ликвидацию последствий чрезвычайных событий и катастроф; исследование космического пространства; обслуживание и погашение государственного долга; компенсацию государственным внебюджетным фондам расходов на выплату пенсий, пособий, других социальных выплат и другие расходы.
Исключительно из бюджетов субъектов РФ финансируются расходы на обеспечение функционирования органов исполнительной и законодательной власти субъектов РФ; обслуживание и погашение государственного долга субъектов РФ; обеспечение реализации региональных целевых программ; осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ; оказание финансовой помощи местным бюджетам и другие расходы.
Исключительно из местных бюджетов финансируются расходы на содержание органов местного самоуправления; организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры и т.п.; организацию, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований и другие расходы.
Совместно за счет федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов финансируются государственная поддержка отраслей промышленности; обеспечение правоохранительной деятельности; научно-исследовательские, опытно-конструкторские, проектно-изыскательские работы, обеспечивающие научно-технический прогресс; охрана окружающей среды; социальная политика.
Государственные внебюджетные фонды.
Внебюджетные фонды - это форма образования и использования финансовых ресурсов, привлекаемых для финансирования ряда общественных потребностей на основе организационной самостоятельности фондов. Их целью является финансирование социальных, научно-технических, экологических и иных потребностей.
Внебюджетные фонды можно классифицировать по двум признакам:
по целевому назначению - социальные, экономические, экологические, административно-правовые фонды;
по уровням управления - федеральные, региональные, муниципальные, отраслевые и межотраслевые.
Субъектами управления внебюджетными фондами являются специально созданные исполнительные органы и их территориальные подразделения (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования РФ и др.); федеральные и региональные органы исполнительной власти (Министерство науки и технологий РФ, Министерство путей сообщения РФ и др.); ассоциации, союзы, объединения юридических лиц; крупные корпорации, концерны.
Источниками формирования внебюджетных фондов могут быть обязательные страховые платежи; единый социальный налог; налоги и сборы, закрепляемые за конкретными внебюджетными фондами, добровольные взносы юридических и физических лиц; бюджетные средства; доходы от коммерческой деятельности и оказания платных услуг; займы и кредиты.
За счет средств внебюджетных фондов обеспечивается социальная защита населения в случае болезни, инвалидности, старости, безработицы, поддержание здоровья человека и его жизненного уровня; финансовое обеспечение научно-технического прогресса, охраны окружающей среды, поддержание правопорядка в стране и исполнение судебных решений; формирование условий для роста занятости населения, переквалификация рабочей силы.
Сбалансированность бюджета и способы её достижения
Сбалансированность бюджета - один из основополагающих принципов формирования и исполнения бюджета, состоящий в количественном соответствии (равновесии) бюджетных расходов источникам их финансирования.
Этот принцип даже при наличии дефицита бюджета позволяет достичь равенства, (баланса) между суммарной величиной бюджетных поступлений (доходов бюджета и источников покрытия дефицита) и объемом производимых расходов. Отсутствие бюджетного равновесия порождает несбалансированность. Если расходы превышают бюджетные поступления, бюджет в принципе не исполним - несбалансированный бюджет заведомо нереален, несбалансированность делает его фиктивным. Составление бюджета профицитом также нежелательно, поскольку связано с завышенной нагрузкой на экономику и снижением общей эффективности использования бюджетных средств. Отсюда сбалансированность бюджета - обязательное требование, предъявляемое к составлению и утверждению бюджета. Сбалансированность бюджета призвана обеспечить нормальное функционирование органов власти всех уровней. Несбалансированность даже небольшой части бюджетов ведет к задержке финансирования государственных и муниципальных заказов, к сбоям в системе сметно-бюджетного финансирования, порождая неплатежи в народном хозяйстве страны. Именно поэтому сбалансированность бюджета особенно важна для России, где финансовое положение в период проведения реформ характеризовалось острой нехваткой бюджетных ресурсов из-за кризисного состояния экономики.
Наилучший вариант обеспечения сбалансированности бюджета - разработка бездефицитного бюджета, в котором объем расходов, включая затраты на обслуживание и погашение государственного (муниципального) долга, не превышает величины доходов. Если же избежать дефицита бюджета не удается, даже исчерпав полностью обычные источники финансирования, то для сбалансированности бюджета приходится прибегать к разным формам заимствований, что требует минимизации размеров дефицита бюджета на всех стадиях бюджетного процесса.
Сбалансированность бюджета достигается разными методами; одни из них применяются при формировании бюджета; другие - при его исполнений. К методам сбалансированности бюджета, широко используемым в практике бюджетного планирования, относятся: лимитирование бюджетных расходов с учетом экономических возможностей общества и объема централизуемых доходов; совершенствование механизма распределения доходов между бюджетами разных уровней, адекватного распределению расходных полномочий между ними; выявление и мобилизация резервов роста бюджетных доходов; построение эффективной системы бюджетного регулирования и оказания финансовой помощи в сфере межбюджетных отношений; планирование направлений бюджетных расходов, положительно воздействующих на рост доходов и одновременно обеспечивающих решение стоящих перед обществом социально-экономических задач при минимальных затратах и с максим, эффектом; сокращение масштабов государственного сектора экономики на основе разумной приватизации государственной собственности; жесткая экономия расходов путем исключения из их состава лишних затрат, не обусловленная крайней необходимостью; использование наиболее эффективных форм бюджетных заимствований, способных обеспечить реальные поступления денежных средств с финансовых рынков.
В ходе исполнения бюджета сбалансированность достигается с помощью: введения процедуры санкционирования бюджетных расходов; строгого соблюдения установленных лимитов бюджетных обязательств, ориентированных на реально поступающие доходы; определения оптимальных сроков осуществления расходов; использования механизма сокращения и блокировки расходов бюджета; совершенствования системы бюджетного финансирования на основе постепенного прекращения дотирования предприятий и введения полной имущественной ответственности экономических субъектов за выполнение взятых обязательств перед государством и партнерами; мобилизации дополнительных резервов роста бюджетных, доходов; последовательного проведения финансового контроля за целевым, экономным и эффективным расходованием бюджетных средств; оказания финансовой помощи, в разных ее формах другими бюджетами; использования бюджетных резервов и т.д.