Заключение

В ходе проведенного анализа темы были сформулированы следующие выводы и вынесены следующие предложения:

1. Налоговые стимулы имеют большое значение, как с теоретической, так и с практической точки зрения. С одной стороны, это элемент налогообложения, благодаря которому налогоплательщики получают право уменьшить свое налоговое бремя на законном основании. Полное отсутствие налоговых стимулов при достаточно высоких ставках налога либо их недостаточное количество создают предпосылки для незаконного уменьшения налоговых обязательств либо уклонения от уплаты налогов. С другой стороны, они представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов. Обычно налоговое регулирование определяется как целенаправленное воздействие государства на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью поощрения (в отдельных случаях – сдерживания) предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития прикладной науки, техники и социальной сферы, чему в немалой степени содействует налоговое стимулирование.

Исходя из вышеуказанного, можно с уверенностью сказать, что благодаря налоговым стимулам достигается гибкость налогового механизма, обеспечивающая дифференцированный подход к субъектам хозяйствования.

2. Система предоставления тарифных преференций способствует увеличению объема ввоза товаров, которые претендуют на предоставление данных преференций, в том числе связанных со страной происхождения. Также данный механизм предназначен для оказания экономической помощи странам, которым они предоставляются.

Исходя из сравнительных характеристик льгот по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, предусмотренных законодательствами Республики Беларусь и Республики Казахстан, можно отметить, что списки товаров, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, взимаемых при ввозе на территорию нашей страны, достаточно схожи и ориентированы на стимулирование научной и инновационной деятельности, развитие культуры и передовых технологий. Также данные льготы в обеих странах направлены на развитие экономики и обеспечение государственной безопасности, но из сравнительных характеристик, приведенных в таблицах 1 и 2, следует, что Республика Беларусь в большей степени проявляет себя как социально ориентированное государство.

Кроме того видно, что Республика Беларусь является сторонником развития международного сотрудничества в области научной деятельности, передовых технологий и грузоперевозок. Республика Казахстан больше ориентирована на развитие международного сотрудничества в области экономики.

Законодательством Республики Беларусь предусмотрены льготы по уплате таможенных сборов лишь в отношении таможенных сборов за таможенное оформление, а законодательством Республики Казахстан – в отношении всех видов таможенных сборов. Это является главным отличием. В остальном же существенных различий нет: перечни товаров, в отношении которых предоставляются льготы по уплате таможенных сборов, схожи. Это является результатом стремления к унификации законодательств стран-участниц Таможенного Союза.

3. В настоящее время повышенное значение приобретает создание административных механизмов, обеспечивающих нормальное функционирование налогового стимулирования таможенной деятельности, и, в частности, сведение к минимуму случаев его нарушения.

Внесение существенных изменений в законодательство допустимо лишь на основе разработки новой, с учётом международных обязательств и мирового опыта, системы налогового стимулирования таможенной деятельности, сохранив при этом достаточно широкий перечень товаров, но существенно уточнив размеры и механизм предоставления льгот и отказа от них. Такой подход способствовал бы дальнейшему совершенствованию системы как налоговых, так и таможенных платежей в целях превращения ее в действительно эффективный механизм регулирования торговых отношений с различными странами, который учитывал опыт других государств в этой области.

Кроме того, в целях оптимизации политики налогового стимулирования, существует необходимость разработки методики оценки эффективности стимулирующих мер и их влияния на развитие экономики и внешнеторговой деятельности страны, а также разработать и принять изменения в Налоговый кодекс в части отнесения статей, посвященных налоговому льготированию и стимулированию, в отдельную главу.

В целом, возможности налогового стимулирования таможенной деятельности с точки зрения его воздействия на ускорение экономического подъема страны не следует переоценивать. Даже самые совершенные системы налоговых стимулов не могут сами по себе радикально содействовать решению основных социально-экономических, торгово-политических проблем.