Глава 3. Совершенствование механизма предоставления налоговых стимулов для таможенной деятельности.

Современная торговая политика характеризуется возросшим распространением льготных торговых режимов. Они служат решению как экономических, так и политических задач.

Вопросы применения налогового стимулирования обоюдно актуальны как для налогоплательщика, так и для государства.

Будучи элементом осуществляемой государством налоговой и таможенной политики, эффективные налоговые стимулы могут оказывать влияние на увеличение объемов ввозимых товаров, расширение географии ввоза и совершенствование отраслей экономики, а их неумелое использование может привести к снижению налоговых поступлений и отсутствию положительного эффекта в развитии той или иной отрасли экономики. Важным является реализация правовых установлений на практике – если законодательно закрепленные меры налогового стимулирования не действуют, то это влечет усиление недоверия к существующей налоговой системе, способствует снижению прозрачности налоговой нагрузки налогоплательщика и является одной из причин ухудшения инвестиционного климата региона или страны в целом.

В этих условиях повышенное значение приобретает создание административных механизмов, обеспечивающих нормальное функционирование налогового стимулирования таможенной деятельности, и, в частности, сведение к минимуму случаев его нарушения.

Республика Беларусь предоставляет преференциальные торговые режимы целому ряду государств: членам Таможенного Союза, странам Содружества Независимых государств, в рамках двусторонних зон свободной торговли, а наименее развитым и развивающимся странам в рамках Единой системы преференций. Кроме того, Республика Беларусь предоставляет достаточное количество льгот по уплате таможенных платежей, взимаемых при ввозе товара на территорию страны.

Однако не следует забывать, что при предоставлении льгот по уплате таможенных платежей налоговое обязательство по их уплате хоть и не подлежит исполнению, но все же не прекращается.

Основная масса нормативно-правовых актов, дающих право на использование налоговых льгот, устанавливает ограничения по пользованию и распоряжению товарами, в отношении которых данные льготы были использованы (целевое использование). При этом такое целевое использование товаров контролируется таможенными органами независимо от даты их ввоза и таможенного оформления [28].

Так, например, в отношении предоставления тарифных преференций, наряду с составлением списка товаров, попадающих под условия предоставления преференций, необходимо проработать вопрос о порядке определения уровня конкурентоспособности конкретной продукции из стран-пользователей Единой системы тарифных преференций на предмет возможного вывода ее из-под действия указанной схемы. Наличие списка товаров, включенных в систему преференций, требует разработки порядка внесения изменений в этот список, так как нельзя исключить возможность обращения той или иной страны с подобной просьбой. Необходимо предусмотреть критерии включения товаров в систему преференций. Следует также иметь в виду, что внесение изменений в Единую систему тарифных преференций, утверждение списка товаров, на которые они распространяются, должны быть согласованы в рамках Таможенного Союза с Республикой Казахстан и Российской Федерацией.

Внесение существенных изменений допустимо лишь на основе разработки новой, с учётом международных обязательств и мирового опыта, системы налогового стимулирования таможенной деятельности, сохранив при этом достаточно широкий перечень товаров, но существенно уточнив размеры и механизм предоставления льгот и отказа от них. Такой подход способствовал бы дальнейшему совершенствованию системы как налоговых, так и таможенных платежей в целях превращения ее в действительно эффективный механизм регулирования торговых отношений с различными странами, который учитывал опыт других государств в этой области.

Кроме того в целях оптимизации политики налогового стимулирования существует необходимость разработки методики оценки эффективности стимулирующих мер и их влияния на развитие экономики и внешнеторговой деятельности страны, а также разработать и принять изменения в Налоговый кодекс в части отнесения статей, посвященных налоговому стимулированию, в отдельную главу [25].