- •Курсовая работа
- •Тема: «Налоговое стимулирование таможенной деятельности в Республике Беларусь»
- •Содержание
- •Глава 1. Сущность элементов налогового стимулирования 5
- •Глава 2. Налоговое стимулирование таможенной деятельности. 9
- •Глава 3. Совершенствование механизма предоставления налоговых стимулов для таможенной деятельности. 28
- •Введение
- •Глава 1. Сущность элементов налогового стимулирования
- •Глава 2. Налоговое стимулирование таможенной деятельности.
- •Тарифные преференции (тарифные льготы)
- •Льготы по уплате налогов
- •Льготы по уплате таможенных сборов
- •Глава 3. Совершенствование механизма предоставления налоговых стимулов для таможенной деятельности.
- •Заключение
- •Список использованных источников
Льготы по уплате налогов
При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза у хозяйствующего субъекта возникает обязанность по уплате налога на добавленную стоимость и акциза (акцизов).
Так, законодательством Таможенного Союза предусмотрены льготы по уплате налога на добавленную стоимость и акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза в виде освобождения от уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов в отношении:
товаров, помещаемых под таможенную процедуру, иную, чем таможенные процедуры выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза (допуска), переработки для внутреннего потребления;
товаров (подакцизных товаров), ввозимых на таможенную территорию Таможенного Союза и вывозимых из неё и предназначенных для официального пользования дипломатических представительств, консульских учреждений, иных официальных представительств иностранных государств, расположенных на территориях государств-членов Таможенного Союза, а также для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе с ними (если они не являются гражданами Республики Беларусь);
товаров, перечень которых определен международными договорами государств-членов Таможенного Союза и (или) решениями Комиссии Таможенного Союза, помещаемых под таможенную процедуру временного ввоза (допуска);
ввозимых товаров, за исключением товаров для личного пользования, в адрес одного получателя от одного отправителя по одному транспортному (перевозочному) документу, общая таможенная стоимость которых не превышает суммы, эквивалентной 200 евро;
перемещаемых припасов [18].
Также существуют льготы по уплате налога на добавленную стоимость в виде освобождения от уплаты данного налога, предусмотренные законодательством стран-участниц Таможенного Союза.
Таблица 1
Сравнительная характеристика льгот по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, устанавливаемых законодательством Республики Беларусь и Республики Казахстан
№ п/п |
Республика Беларусь |
Республика Казахстан |
1. |
Белорусские рубли, иностранная валюта, в частности банкноты и монеты, являющиеся законным средством платежа, а также ценные бумаги, акцизные марки, марки таможенного контроля, марки пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством. |
Банкноты и монеты национальной и иностранной валюты (кроме банкнот и монет, представляющих собой культурно-историческую ценность), а также ценные бумаги. |
2. |
Товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством. |
Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в качестве гуманитарной помощи в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. |
3. |
Товары, относящиеся к иностранной безвозмездной помощи, товары, получаемые (полученные) в качестве международной технической помощи и (или) приобретенные за счет средств международной технической помощи, предназначенные для целей, определенных проектом (программой) международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь. |
Товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях благотворительной помощи по линии государств, правительств государств, международных организаций, включая оказание технического содействия. |
4. |
Товары, перемещаемые транзитом. |
Товары, подлежащие
таможенному декларированию в
соответствии с
таможенным
законодательством
Таможенного Союза и
(или) таможенным
з
Продолжение таблицы |
5. |
Технические средства, материалы, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственные (ветеринарные) средства, изделия медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, а также сырье и материалы для их изготовления, комплектующие изделия для их производства, полуфабрикаты к ним по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь. |
Лекарственные средства любых форм, в том числе лекарственные субстанции; изделия медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, сурдотифлотехника и медицинская (ветеринарная) техника; материалы, оборудование и комплектующие для производства лекарственных средств любых форм, в том числе лекарственных субстанций, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические изделия, и медицинской (ветеринарной) техники. |
6. |
Носители экземпляров фильмов, культурные ценности, ввозимые организациями культуры. |
Почтовые марки (кроме коллекционных). |
7. |
Драгоценные металлы, драгоценные
камни и изделия (части изделий) из них
(кроме ювелирных изделий), а также
концентраты и другие промышленные
продукты, лом и отходы, содержащие
драгоценные и цветные металлы, ввозимые
для пополнения Госфонда, при наличии
соответствующего подтверждения
Министерства финансов Республики
Беларусь или Н
Продолжение таблицы |
Сырье для производства денежных знаков, которое ввозит Национальный Банк Республики Казахстан и его организации. |
8. |
Банковские и мерные слитки из драгоценных металлов, ввозимые банками для осуществления банковских операций и иными организациями для реализации их банкам. |
Инвестиционное золото, импортируемое Национальным Банком Республики Казахстан. |
9. |
Специально оборудованные транспортные средства для нужд скорой медицинской помощи, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям, аварийно-спасательных служб, органов внутренних дел. |
|
10. |
Все виды печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведения, ввозимые государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов. |
|
11. |
Транспортные средства, посредством
которых осуществляются международные
перевозки грузов, пассажиров и багажа,
а также предметы материально-технического
снабжения и снаряжения, топливо,
продовольствие и другое имущество,
необходимые для эксплуатации
транспортных средств на время с
Продолжение таблицы |
|
12. |
Оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь. |
|
13. |
Ввозимые организациями, осуществляющими производство лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые ими для производства лазерно-оптической техники. |
|
14. |
Установки по использованию возобновляемых источников энергии. |
|
15. |
Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, предназначенные для реализации инвестиционных проектов, финансируемых за счет внешних государственных займов (кредитов) в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь. |
Окончание таблицы |
16. |
Товары, ввозимые резидентами Парка высоких технологий в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. |
|
17. |
Технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему для объектов, связанных с реализацией инвестиционных проектов, реализуемых в рамках заключенных инвестиционных договоров между инвестором и Республикой Беларусь, в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь. |
|
18. |
Семена, ввозимые для научных целей и государственного сортоиспытания. |
|
Примечание. Данные взяты из Налогового кодекса Республики Беларусь и Налогового кодекса Республики Казахстан.
Законодательством стран-участниц Таможенного Союза предусмотрено освобождение от уплаты акцизов.
Таблица 2
Сравнительная характеристика льгот по уплате акцизов, взимаемых при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, предусмотренных законодательствами Республики Беларусь и Республики Казахстана
№ п/п |
Республика Беларусь |
Республика Казахстан |
1. |
Транспортные средства, посредством которых осуществляются международные перевозки грузов, пассажиров и багажа, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств. |
Подакцизные товары, перемещаемые через таможенную границу Таможенного Союза, освобождаемые на территории Республики Казахстан в рамках таможенных процедур, установленных таможенным законодательством Таможенного Союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, за исключением таможенной процедуры выпуска для внутреннего потребления. |
2. |
Товары, перемещаемые транзитом. |
Подакцизные товары, оказавшиеся вследствие повреждения до пропуска их через таможенную границу Таможенного Союза не пригодными к использованию в качестве изделий и материалов |
3. |
Товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством. |
Подакцизные товары, необходимые для эксплуатации транспортных средств, осуществляющих международные перевозки, во время следования в пути и в пунктах промежуточной остановки. |
4. |
Транспортные средства в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь. |
Спиртосодержащая продукция
медицинского н
Окончание таблицы |
5. |
Газ углеводородный сжиженный и газ природный топливный компримированный. |
|
Примечание. Данные взяты из Налогового кодекса Республики Беларусь и Налогового кодекса Республики Казахстан.
Ввозимые на территорию Республики Беларусь из государств-членов Таможенного Союза для производственных нужд обработанные и необработанные алмазы во всех видах, и другие драгоценные камни (коды по единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Таможенного Союза 7102 и 7103) облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке 0,5 процента.
Кроме того при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь налог на добавленную стоимость взимается по ставке 10 процентов.
Исходя из данных, представленных в таблицах 1 и 2 можно отметить, что списки товаров, освобождаемых от уплаты налога на добавленную стоимость и акцизов, уплачиваемых при ввозе на территорию Республики Беларусь, достаточно схожи и ориентированы на стимулирование научной и инновационной деятельности, развитие культуры и передовых технологий. Данные льготы как в Республике Беларусь, так и в Республике Казахстан направлены на развитие экономики и обеспечение государственной безопасности, но из сравнительных характеристик, приведенных в таблицах 1 и 2, следует, что Республика Беларусь в большей степени проявляет себя как социально ориентированное государство.
Кроме того, существуют льготы по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, предусмотренные международными соглашениями [18].
Таблица 3
Сравнительная характеристика льгот по уплате налога на добавленную стоимость, взимаемого при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза, предусмотренных международными соглашениями Республики Беларусь и Республики Казахстана
№ п/п |
Республика Беларусь |
Республика Казахстан |
1. |
Освобождение от уплаты данного налога в отношении товаров, ввозимых международными организациями и их представительствами на территории Республики Беларусь. |
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении ввоза товаров на территорию Республики Казахстан в рамках международных соглашений, заключенных Республикой Казахстан, в том числе в отношении технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов, ввозимых для исключительного пользования на территории Республики Казахстан в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) в соответствии с законодательством Республики Казахстан. |
2. |
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении товаров, ввозимых в рамках международных соглашений Республики Беларусь о воздушном сообщении. |
|
3. |
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость в отношении бланков книжек МДП, перемещаемых между Ассоциацией международных автомобильных перевозчиков и Международным союзом автомобильного транспорта. |
Окончание таблицы |
Примечание. Данные взяты из Приложения 7 к Решению Комиссии Таможенного Союза от 20.09.2010 №378.
Из данных, приведенных в таблице 3, видно, что Республика Беларусь является сторонником развития международного сотрудничества в области научной деятельности, передовых технологий и грузоперевозок. Республика Казахстан больше ориентирована на развитие международного сотрудничества в области экономики.