БЕЛОРУССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

Факультет технологий управления и гуманитаризации

Кафедра «Таможенное дело»

Курсовая работа

по дисциплине «Налогообложение в Республике Беларусь»

Тема: «Налоговое стимулирование таможенной деятельности в Республике Беларусь»

Исполнитель: студентка гр. 108619

Лакомая Е.С.

Руководитель: к.э.н., доцент

Пищик Т.В.

Минск 2012

Содержание

Тема: «Налоговое стимулирование таможенной деятельности в Республике Беларусь» 1

Введение 3

Глава 1. Сущность элементов налогового стимулирования 5

Глава 2. Налоговое стимулирование таможенной деятельности. 9

2.1. Тарифные преференции (тарифные льготы) 9

2.2. Льготы по уплате налогов 14

2.3. Льготы по уплате таможенных сборов 24

Глава 3. Совершенствование механизма предоставления налоговых стимулов для таможенной деятельности. 28

Заключение 31

Список использованных источников 34

Введение

Одной из функций, которые призвана выполнять налоговая система, является стимулирующая функции. Она проявляется через систему налогового стимулирования, состоящую из налоговых льгот, налоговых каникул и ряда других элементов.

Налоговое стимулирование – система финансовых (налоговых) взаимоотношений, базирующихся на учете экономических интересов субъектов хозяйствования, с помощью которой достигается поступательное, социально-экономическое развитие страны.

Одним из аспектов налогового стимулирования является налоговое стимулирование таможенной деятельности, ведь в большинстве случаев при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь возникает налоговое обязательство по уплате таможенных платежей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Таможенного кодекса Таможенного Союза к таможенным платежам относятся:

• ввозная таможенная пошлина;

• вывозная таможенная пошлина;

• налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза;

• акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного Союза;

• таможенные сборы.

В соответствии со статьей 74 Таможенного кодекса Таможенного Союза под льготами по уплате таможенных платежей понимаются:

• тарифные преференции (тарифные льготы);

• льготы по уплате налогов;

• льготы по уплате таможенных сборов.

Актуальность проблемы предоставления льгот по уплате таможенных платежей на сегодняшний момент не вызывает сомнения: это отражается в увеличении объемов ввозимых товаров, в расширении географии ввоза, а также в стимулировании стратегически важных отраслей промышленности.

Целью настоящей работы является изучение налогового стимулирования таможенной деятельности в Республике Беларусь. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

1. Исследовать элементы налогового стимулирования.

2. Изучить способы налогового стимулирования таможенной деятельности.

3. Выявить возможные пути совершенствования механизма налогового стимулирования таможенной деятельности.

На основании поставленных задач построена и структура курсовой работы, включающая в себя следующие разделы: введение, три главы, заключение и список использованных источников.

Глава 1. Сущность элементов налогового стимулирования

В настоящее время в Республике Беларусь существует двухуровневая налоговая система, а вместе с ней различные элементы, оказывающие стимулирующее воздействие на деятельность предприятий и организаций.

Наиболее распространенным налоговым стимулом выступают налоговые льготы. Налоговые льготы представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 43 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, налоговые льготы – это предоставляемые отдельным категориям плательщиков, предусмотренные Налоговым кодексом Республики Беларусь и иными актами налогового законодательства, а также международными договорами Республики Беларусь, таможенным законодательством Таможенного Союза и (или) законами по вопросам таможенного регулирования в Республике Беларусь, преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог либо уплачивать его в меньшем размере.

Налоговые льготы классифицируют по следующим признакам:

• по видам налогов и сборов;

• по характеру использования средств (целевые, нецелевые).

Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 43 Налогового кодекса Республики Беларусь налоговые льготы устанавливаются в виде:

• освобождения от налога, сбора (пошлины);

• дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);

• пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок;

• возмещение суммы уплаченного налога, сбора (пошлины);

• в ином виде, установленном Президентом Республики Беларусь.

Нормы Налогового кодекса Республики Беларусь, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.

Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.

При использовании же льгот по таможенным платежам плательщик должен в таможенной декларации указать сведения о применении таких льгот и о документах, подтверждающих право на эти льготы.

Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не установлено Налоговым кодексом Республики Беларусь.

Одним из основных принципов налогообложения является недопущение установления налогов, сборов, пошлин, а также льгот по их уплате, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, ее территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь, ограничивающих свободное передвижение физических лиц, перемещение товаров (работ, услуг) или финансовых средств в пределах территории Республики Беларусь либо создающих в нарушение Конституции Республики Беларусь и принятых в соответствии с ней законодательных актов иные препятствия для осуществления предпринимательской и другой деятельности организаций и физических лиц, кроме запрещенной законодательными актами [2].

При предоставлении налоговых льгот происходит уменьшение налоговых обязательств плательщика. Эти средства являются для плательщика собственными.

Следующий вид налогового стимулирования – это налоговые каникулы. Они представляют собой отсрочку либо рассрочку платежа.

При предоставлении налоговых каникул происходит перенос срока уплаты налогов на более поздний относительно установленного законодательством срока. Сумма налоговых обязательств не уменьшается.

Налоговые каникулы могут предоставляться как по одному, так и по нескольким налогам, как равными, так и неравными долями.

Налоговые каникулы — наиболее распространенный налоговый инструмент, применяемый для привлечения инвестиций, как правило, в странах с развивающейся или транзитивной экономикой [26].

Налоговые каникулы направлены преимущественно на послабление налогового бремени и на развитие производственной и социально-экономической базы плательщиков и территорий, что должно способствовать росту производства, доходов и прибыли, а значит, и увеличению массы налоговых поступлений в будущем.

Средства от предоставления налоговых каникул являются заемными.

Еще один вид налоговых стимулов, имеющих косвенное к ним отношение, – субсидии и дотации. Это объясняется тем, что стимулирующий эффект этого вида налоговых стимулов, помимо заинтересованности предприятия в получении бюджетных средств, состоит в том, что в величину этих средств заложены налоги и сборы, подлежащие уплате в бюджет.

Средства от предоставления дотаций и субсидий являются собственными.

Налоговые стимулы имеют большое значение, как с теоретической, так и с практической точки зрения. С одной стороны, это элемент налогообложения, благодаря которому налогоплательщики получают право уменьшить свое налоговое бремя на законном основании. Полное отсутствие налоговых стимулов при достаточно высоких ставках налога либо их недостаточное количество создают предпосылки для незаконного уменьшения налоговых обязательств либо уклонения от уплаты налогов. С другой стороны, они представляют собой один из основных инструментов налоговой политики, способствующий реализации регулирующей функции налогов и сборов. Обычно налоговое регулирование определяется как целенаправленное воздействие государства на все стадии процесса расширенного воспроизводства с целью поощрения (в отдельных случаях – сдерживания) предпринимательской, инвестиционной и трудовой активности, ускоренного накопления капитала в наиболее приоритетных отраслях экономики, развития прикладной науки, техники и социальной сферы, чему в немалой степени содействует налоговое стимулирование.

Как и любой другой элемент налогообложения, налоговые стимулы должны быть четко определены. Другими словами, устанавливающие их нормативные положения должны быть ясными и понятными для налогоплательщиков, а также не допускающими неоднозначного толкования. По общему правилу, закрепленному в пункте 7 статьи 3 Налогового кодекса Республики Беларусь, в случае неясности или нечеткости предписаний актов налогового законодательства государственными органами и должностными лицами решения должны приниматься в пользу плательщиков.

Исходя из всего вышеуказанного, можно с уверенностью сказать, что благодаря налоговым стимулам достигается гибкость налогового механизма, обеспечивающая дифференцированный подход к субъектам хозяйствования [22].