Дебет 51 кредит 50
– внесены наличные деньги из кассы на расчетный счет.
Работник банка должен подписать квитанцию, поставить на ней печать и вернуть сотруднику вашей организации, сдавшему деньги. Эта квитанция подшивается к расходному кассовому ордеру, которым оформлялось выбытие денег из кассы.
Заполненный ордер со своими отметками банк передает организации вместе с банковской выпиской.
Объявление на взнос наличными оформляется так:
Денежный чек
Чтобы снимать наличные деньги с расчетного счета, вы должны получить в банке, который обслуживает вашу организацию, книжку с денежными чеками (чековую книжку).
Денежный чек состоит из двух частей: отрывного листа и корешка чека.
На отрывном листе указывают цель получения денежных средств, сумму, которая снимается с расчетного счета, а также паспортные данные лица, получающего деньги.
Денежные средства, полученные по чеку, должны расходоваться только на те цели, которые в нем указаны. Однако ответственность за нецелевое использование денежных средств законодательством не установлена.
Отрывной лист денежного чека передается сотруднику банка, который выдает наличные деньги. Корешок остается в чековой книжке и должен храниться в организации 5 лет.
Чек действителен в течение 10 дней с даты его составления. Если этот срок истек, банк чек не примет.
Наличные деньги, полученные по чеку, должны быть оприходованы в кассе организации. Для этого следует оформить приходный кассовый ордер.
На основании ордера сделайте запись:
Дебет 50 кредит 51
– поступили наличные деньги с расчетного счета в кассу организации.
Вот образец чека:
Операции с иностранной валютой
Для зачисления валюты или ее перевода за рубеж банк открывает организации:
транзитный валютный счет;
текущий валютный счет;
специальный банковский счет.
Транзитный валютный счет нужен для зачисления поступившей валютной выручки и других платежей в иностранной валюте.
Текущий валютный счет нужен для учета иностранной валюты, находящейся в распоряжении фирмы (в том числе валютной выручки, оставшейся после ее продажи).
Специальный банковский счет предназначен для учета операций с ценными бумагами, кредитами и займами, которые получены или выданы иностранным партнерам в валюте.
Обратите внимание: вы должны сообщить в налоговую инспекцию об открытии текущего валютного счета и специального банковского счета.
Об открытии транзитного валютного счета отдельно сообщать не нужно. На это указано в письме МНС России от 2 сентября 2002 года № ШС-6-14/1355.
Фирма может покупать валюту для расчетов с заграничными продавцами. Покупку валюты отражают проводками:
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 51
– перечислены деньги банку на покупку валюты;
ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 57
– купленная банком валюта зачислена на валютный счет фирмы;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57
– отражена разница между курсом покупки валюты и официальным курсом Банка России.
Всю сумму валютной выручки, полученную организацией, зачисляют на ее транзитный валютный счет, а банк направляет фирме соответствующее уведомление. При этом фирма может продать валюту в добровольном порядке.
Продажу валютной выручки в учете отражают проводками:
ДЕБЕТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет» КРЕДИТ 62 (76)
– поступила валютная выручка на транзитный валютный счет;
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
– часть валютной выручки направлена на продажу;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1
– денежные средства от продажи валютной выручки зачислены на расчетный счет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57
– списана проданная валюта;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 (52, 57)
– отражены расходы по продаже валюты (например, вознаграждение, уплаченное банку);
ДЕБЕТ 52 субсчет «Текущий валютный счет» КРЕДИТ 52 субсчет «Транзитный валютный счет»
– оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет.
Денежные средства (рубли), полученные от продажи валюты, банк зачислит на ваш расчетный счет.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи валюты отражают в конце месяца проводкой:
ДЕБЕТ 91-9 КРЕДИТ 99
– отражена прибыль от продажи валюты
или
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– отражен убыток от продажи валюты.
Убыток от продажи валюты уменьшает налогооблагаемую прибыль фирмы (ст. 265 НК РФ).
Пример
16 июля на транзитный валютный счет ЗАО «Экспортер» в банке «Коммерческий» поступила валютная выручка в сумме 10 000 долл. США.
В этот же день «Экспортер» направил банку поручение на продажу 8% поступившей выручки (800 долл. США) и на зачисление оставшейся суммы на текущий валютный счет.
17 июля банк «Коммерческий» продал валюту по курсу 26,4 руб./USD.
Курс доллара США, установленный Банком России на день поступления валюты на транзитный валютный счет, а также на день ее продажи и зачисления остатков на текущий валютный счет, составил 26,7 руб./USD.
За проведение операции банк «Коммерческий» списал с расчетного счета «Экспортера» 1200 руб.
Бухгалтер «Экспортера» сделал такие проводки:
16 июля
ДЕБЕТ 52-1-2 КРЕДИТ 62
– 267 000 руб. (10 000 USD × 26,7 руб./USD) – поступила валютная выручка на транзитный валютный счет;
ДЕБЕТ 57 КРЕДИТ 52-1-2
– 21 360 руб. (800 USD × 26,7 руб./USD) – часть валютной выручки добровольно направлена на продажу;
ДЕБЕТ 52-1-1 КРЕДИТ 52-1-2
– 245 640 руб. ((10 000 USD – 800 USD) × 26,7 руб./USD) – оставшаяся после продажи валюта зачислена на текущий валютный счет;
17 июля
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 57
– 21 360 руб. – списана проданная валюта;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1
– 21 120 руб. (800 USD × 26,4 руб./USD) – денежные средства от продажи валюты зачислены на расчетный счет;
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 5
– 1200 руб. – удержано банком комиссионное вознаграждение;
31 июля
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 91-9
– 1440 руб. (21 360 – 21 120 + 1200) – отражен убыток от продажи валюты.
Счет 57 «Переводы в пути» используют, если списание валюты с транзитного счета и ее продажа происходят в разные дни. Определить дату можно по выписке банка.
При продаже валюты представьте в банк такие документы:
распоряжение на продажу валюты;
справку о валютных операциях.
Рассмотрим подробнее, как оформить эти документы.
Распоряжение на продажу валюты
Унифицированной формы распоряжения на продажу валюты нет. Каждый банк разрабатывает ее сам.
Распоряжение на продажу валюты подписывают лица, имеющие право подписи расчетных документов. Как правило, это руководитель фирмы и главный бухгалтер (финансовый директор). Если право подписи есть только у руководителя, то распоряжение подписывает он один. Документ заверяют печатью фирмы.
Справка о валютных операциях
Одновременно с распоряжением организация должна подать в банк Справку о валютных операциях. Ее форма и порядок заполнения утверждены инструкцией Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И (приложение 1).
В справке указывают сумму поступившей валютной выручки по видам валютных операций. Банк сверяет информацию, указанную фирмой в справке, с документами, на основании которых проводятся валютные операции.
Справку заполняют так.
В заголовочной части в поле «Наименование уполномоченного банка» – полное или сокращенное фирменное название банка, в который представляется справка. Например: «Сбербанк России». Далее в поле «Наименование резидента» нужно записать полное или сокращенное наименование фирмы. Например: «Закрытое акционерное общество «Пассив».
Перед табличной частью справки нужно указать ее дату заполнения, номер счета в банке, код страны банка-нерезидента и признак корректировки (если справка содержит корректирующие сведения).
В графе 1 следует указать порядковый номер записи о валютных операциях. Если содержит корретирующие сведения, то в этой графе необходимо указать номер строки исходной справки, которая подлежит корректировки.
В графу 2 впишите номер и дату уведомления от банка о зачислении средств в иностранной валюте на ваш транзитный валютный счет. Информацию необходимо указать через дробь. Если уведомление от банка без номера, то необходимо вписать БН. В графу 3 вписывают дату зачисления валюты на транзитный счет. Например, если деньги к вам поступили 28 декабря 2012 года, то в графе следует записать «28.12.2012».
В графе 4 указывают признак платежа. При зачислении денежных средств на счет российской фирмы, вписывают «1», а при списании «2».
В графу 5 записывают код вида валютной операции. Перечень этих кодов приведен в приложении 2 к инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И. Например, если ваша компания продает иностранную валюту за российские рубли, то в графу 5 нужно вписать код 01010.
В графе 6 следует указать код поступившей валюты. Полный перечень этих кодов можно найти в Общероссийском классификаторе валют (утвержден постановлением Госстандарта России от 25 декабря 2000 г. № 405-ст).
Наиболее распространенные валюты имеют коды:
840 – доллар США;
978 – евро.
В графу 7 вносят сумму в иностранной валюте, которая зачислена на счет. Например, если к вам поступила валютная выручка в сумме 28 000 долларов США, то в графе следует написать «28 000,00».
Графа 8 предназначена для отражения номера паспорта сделки (если валютная операция связана с расчетами по кредитному договору, по которому он оформлен). Если же паспорт сделки на валютгую операцию не оформлен, то в этой графе нужно указать дату и номер документа, которым проведена операция.
Если валюта вам поступила по контракту или кредитному договору и вы оформляли паспорт сделки, то вам нужно заполнить графы 9-10. Их заполняют только в одном случае: если вы заключили с иностранцем договор в одной валюте (например, в долларах США), а он вам оплатил в другой (например, в евро). То есть код валюты, который указан в графе 6, отличается от кода валюты по контракту (кредитному договору), который указан в паспорте сделки.
Возможность оплаты контракта в другой валюте нужно в нем оговорить. В этом случае в графе 9 нужно указать код валюты по контракту. В графу 10 вписывают фактически поступившую сумму (графа 7) в пересчете на валюту контракта.
Последняя графа (11) предназначена для отражения информации об ожидаемом максимальном сроке исполнения своих обязательств инофирмой. Заполняют ее российские компании, которые оформили паспорт сделки на данную валютную операцию. Сроком исполения обязательств считают максимально возможно время в течении которого будет произведена поставка товаров российской фирме, выполнены для нее работ, оказаны услуги, передана информация и результаты интеллектуальной деятельности, в счет авансовых платежей. Для этих валютных операций предусметрены коды:11100; 21100; 23100; 23110. В других случаях графу 11 не заполняют.
После табличной части справки, расположено «Примечание». Здесь может быть указана дполнительная информация о проводимых валютных операциях.
В поле «№ строки» указывают номер строки справки, к которой приводят дополнительную информацию, а в поле «Содержание» - дополнительную информацию о проводимой операции, сведения о которой приведены в строке справки с указанным номером.
Последнее поле «Информация уполномоченного банка», кредитное учреждение заполняет самостоятельно. Состав сведений, которые отражают в этом поле каждый банк может дополнить. Многие банки включают в это поле подписи руководителя, главного бухгалтера, информацию об ИНН, КПП и ОГРН фирмы. Поэтому, чтобы избежать недоразумений, лучше взять справку именно в вашем банке.
Как заполнить справку, проиллюстрируем на примере.
Пример
На транзитный валютный счет, открытый ЗАО «Актив» в ЗАО АКБ «Коммерческий», поступила валютная выручка в сумме 25 000 долл. США.
Платеж пришел авансом 29 октября 2012 года от польской фирмы Kraus по контракту № 02481/01/01 за поставку товара.
О том, что деньги поступили, фирме стало известно из уведомления № 25, которое банк направил фирме в тот же день.