Возврат аванса

На практике может сложиться ситуация, когда договор, в счет исполнения которого был получен аванс, расторгнут, а деньги возвращены покупателю (заказчику).

В этом случае налог на добавленную стоимость, начисленный в бюджет с ранее полученного аванса, может быть принят к вычету.

Следовательно, счет-фактуру, выписанный на ранее полученный аванс и зарегистрированный в книге продаж, надо зарегистрировать в книге покупок с пометкой «Возврат аванса».

Корректировочный счет-фактура

С 1 октября 2011 года в Налоговый кодекс РФ введено понятие «корректировочный счет-фактура». Его используют в случае изменения цены (например, при предоставлении скидок покупателям) или уточнения количества отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Использовать корректировочный счет-фактуру нужно по товарам, отгруженным после 1 октября 2011 года. Порядок применения корректировочного счета-фактуры, его формы и порядок заполнения утверждены постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 года № 1137.

На выставление корректировочного счета-фактуры продавцу отведено пять календарных дней. Этот срок отсчитывают со дня составления документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав). Такой бумагой может быть договор, соглашение или любой другой первичный документ. Именно он является снованием для составления корректировочного счета-фактуры.

Обратите внимание: при составлении корректировочных счетов-фактур изменять показатели (цена, количество, стоимость с учетом и без учета налога, сумма НДС, акциз) в основном счете-фактуре не следует.

Заполнение корректировочного счета-фактуры

Строки корректировочного счета-фактуры практически полностью повторяют строки обычного счета-фактуры. Поэтому остановимся на некоторых графах, которых отличны от счета-фактуры, выставляемого на обычную реализацию. При заполнении некоторых из них, необходимо учесть нюансы.

В графу 1 вписывают только те товары, работы, услуги, имущественные права по которым изменилась цена или количество. Если же ни цена, ни количество не менялись, то переносить наименование таких товаров, работ, услуг, имущественных прав из исходного счета-фактуры не нужно.

В графе 1а «Показатели в связи с изменением стоимости отгруженных товаров» для каждого товара отведено четыре строки, в которых по строкам таблицы указывают его стоимость до изменения (строка А), после изменения (строка Б), положительную разницу между ними (строка В), отрицательную разницу (строка Г), ее нужно указывать без знака «минус».

Корректировочный счет-фактура содержит две итоговые строки. В строке В указывают общую сумму увеличения цены, а в строке Г общую сумму ее уменьшения.

Образец заполненного счета-фактуры показан ниже.