2.1.2. Задачи Задача № 1

Добывающее предприятие осуществляет добычу нерудных строительных материалов. Всю продукцию добывающего предприятия приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные им материалы и полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции, которая впоследствии поступает через снабженческо-сбытовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в отчетном периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы каждого предприятия составляют 5% от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10%. Вся продукция облагается НДС по ставке 18%. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1):

Таблица 2.1.

Стадии производства и реализации	Заработная плата (тыс. руб.)	Амортизация (тыс. руб.)
Добывающее предприятие	604	700
Перерабатывающее предприятие	330	245
Изготовитель продукции	516	315
Снабженческо-сбытовая организация	280	113

Определить:

1. сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;

2. на каждом этапе сумму НДС:

- начисляемую к уплате в бюджет;

- подлежащую налоговому вычету;

- подлежащую к уплате в бюджет (возмещению из бюджета).

Задача № 2

Организация в отчетном периоде оплатила и оприходовала:

• материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 118 000 руб., в том числе НДС – 18 000 руб.;

• основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 59 000 руб., в том числе НДС 9 000 руб. и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности стоимостью 14 160 руб., в т.ч. НДС 2 160;

• материалы для общехозяйственных целей на сумму 11 800 руб., в том числе НДС 1 800 руб.;

• услуги производственного характера на сумму 35 400 руб., в том числе НДС 5 400 руб.

Кроме того, организация перечислила аванс в сумме 6 608 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 18%, поступление которых планируется в следующем отчетном периоде.

Стоимость реализованных организацией товаров, облагаемых НДС, составила 200 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10% – 50 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 70 800 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за отчетный период.

Задача №3

Фабрика по производству товаров бытовой химии в отчетном периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции (если не указано иное, считать НДС в том числе):

1. оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 241 000 руб.;

2. получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.;

3. оплатила коммунальные услуги за текущий отчетный период – 54 150 руб.;

4. внесла плату за арендованные помещения – 25  руб.;

5. безвозмездно получила оборудование от учредителя – физического лица стоимостью 230 000 руб.;

6. оплатила произведенные сторонней организацией работы по уборке территории фабрики – 9 000 руб.;

7. произвела частичную оплату счета по договору на оказание консультационных услуг – 15 000 руб. (услуги были оказаны в предыдущем отчетном периоде);

8. оплатила участие в состоявшейся ярмарке «Бытовая химия» – 16 250 руб. (ярмарка состоялась в отчетном периоде);

9. получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров – 150 000 руб.;

10. оплатила материалы в сумме 76 700 руб., поставка которых планируется в следующем периоде;

11. оказала финансовую помощь сторонней организации в размере 100 000 руб.;

12. реализовала со склада продукцию со скидкой 5% от общей стоимости договора в сумме 5 750 000 руб. (без НДС) в связи с заказом большой партии товара.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за отчетный период при условии, что организацией получены первичные документы и счета-фактуры.