6.4. Планування прибутку і фінансових результатів

Якщо підрозділ має статус центру прибутку, величина останнього визначається за формулою:

П = Вк - Ск,

де П - прибуток підрозділу за певний період, грн.; Вк -випуск кінцевої продукції підрозділу в установлених цінах, грн.; Ск - собівартість кінцевої продукції підрозділу, грн.

Якщо ціни формуються на рівні ринкових, а собівартість - на рівні виробничих витрат підрозділів, тобто витрати адміністративні та на збут відносяться не на собівартість продукції, а на розрахунковий період, то прибуток, визначений за формулою називається "валовим". Щоб одержати реальний (операційний) прибуток підприємства, від загального валового прибутку (суми прибутків підрозділів), треба відняти зазначені витрати періоду.

Коли ціни на продукцію підрозділів ринкові, а собівартість її охоплює всі витрати, як виробничі, так і адміністративні та збутові (калькулювання за повними витратами), тоді прибуток, обчислений за формулою є реальним операційним прибутком підприємства. У цьому разі при калькулюванні між підрозділами розподіляються адміністративні та збутові витрати, які згодом відносять на собівартість виробів пропорційно певній базі аналогічно розподілу загальновиробничих витрат.

У випадку, коли прибуток підрозділів формується на основі внутрішніх технологічних і коопераційних передач їх продукції за трансфертними (планово-розрахунковими) цінами, він не є реальною величиною, а відіграє суто стимулюючу роль.

На прибуток звітного періоду впливають збиткові результати діяльності попереднього періоду господарювання підрозділу підприємства, тому використовується сальдовий метод його визначення, що призводить до часткової втрати отриманого прибутку внаслідок раніше допущених збитків.

Мета внутрішнього фінансового планування — забезпечити фінансові можливості для успішної господарської діяльності, досягти прибутковості і конкурентоспроможності підрозділів підприємства.

Внутрішнє фінансове планування базується на використанні двох основних його систем:

1. Поточне фінансове планування.

2. Оперативне фінансове планування.

Поточне фінансове планування створює основу для розробки і доведення до безпосередніх виконавців оперативних фінансових планів, бюджетів по основних напрямах фінансової діяльності підприємства.

Поточне фінансове планування розглядається як складова перспективного фінансового плану і є конкретизацією його показників на поточний плановий період. Дане планування полягає в розробці конкретних видів поточних фінансових планів, які дозволяють визначити на наступний період усі джерела фінансування розвитку підрозділів підприємства, сформувати структуру їх доходів і витрат, забезпечити постійну платоспроможність, визначити структуру його активів і капіталу на кінець періоду, що планується. Поточний фінансовий план розробляється на рік з розбивкою по кварталах (табл.). Основними видами поточних фінансових планів підрозділів підприємства є:

• план доходів і видатків з операційної діяльності;

• план доходів і видатків з інвестиційної діяльності;

• план надходжень і видатків грошових коштів (план руху грошових коштів);

• прогнозний баланс.

Метою розробки плану доходів і видатків з операційної діяльності є визначення суми чистого прибутку підрозділу від виробничо-комерційної діяльності підприємства.

Метою розробки плану доходів і видатків з інвестиційної діяльності є визначення обсягу та потреби в фінансових ресурсах для реалізації запланованих інвестиційних програм, а також можливість надходження цих ресурсів у процесі здійснення інвестиційної діяльності.

Метою розробки плану надходжень і видатків грошових коштів є забезпечення постійної платоспроможності підрозділу підприємства на всіх етапах планового періоду.

Мета розробки прогнозного балансу — визначення необхідного приросту окремих видів активів із забезпеченням їх внутрішньої збалансованості, а також формування оптимальної структури капіталу, що забезпечує достатню фінансову стійкість підрозділу підприємства.

Система оперативного планування фінансової діяльності полягає в розробці комплексу короткострокових планових завдань з фінансового забезпечення основних напрямів фінансово-господарської діяльності підрозділів підприємства. Головною формою такого фінансового завдання є бюджет (кошторис). Бюджет розробляється, як правило, в рамках наступного кварталу з розбивкою по місяцях (і менших періодах), що відображає надходження і витрачання грошових коштів у процесі здійснення конкретних видів фінансово-господарської діяльності підрозділу. Бюджет є інструментом як планування, так і контролю.

План доходів і витрат грошових коштів на 20_ р.

Статті доходів і витрат	Рядок	Сума, тис. грн.
І. Надходження
А. Від основної діяльності
1. Доходи від реалізації продукції, робіт та послуг	1
2. Інші операційні доходи	2
Підсумок по розділу А	3
Б. Від фінансових операцій
1. Доходи від участі в капіталі	4
2. Дивіденди і проценти одержані	5
3. Доходи від інших фінансових операцій	6
Підсумок по розділу Б	7
В. Від іншої звичайної діяльності
1. Доходи від реалізації фінансових інвестицій	8
2. Доходи від реалізації необоротних активів	9
3. Доходи від реалізації майнових комплексів	10
4. Інші доходи від звичайної діяльності	11
Підсумок по розділу В	12
Г. Від надзвичайних подій
1. Відшкодування збитків від надзвичайних подій	13
2. Інші надзвичайні доходи	14	і '.1
Підсумок по розділу Г	15
Всього надходжень	16
II. Витрати
А. За основною діяльністю
1. Витрати на реалізовану готову продукцію, роботи і послуги	17
2. Адміністративні витрати	18
3. Витрати на збут	19
4. Інші операційні витрати	20
Підсумок по розділу А	21
Б. За фінансовими операціями
1. Витрати від участі в капіталі	22
2. Проценти за користування кредитами	23
3. Інші фінансові витрати	24
Підсумок по розділу Б	25
В. За іншою звичайною діяльністю
1. Витрати за реалізованими фінансовими інвестиціями	26
2. Витрати за реалізованими необоротними активами	27
3. Витрати за реалізованими майновими комплексами	28
Підсумок по розділу В	29
Г. За надзвичайними подіями
1. Витрати від стихійного лиха	30
2. Витрати від техногенних аварій	Г-ІГ-
3. Інші надзвичайні витрати	32
Підсумок по розділу Г	33
Всього витрат	34
Фінансовий результат (ряд. 16 — ряд. 34)	35
III. Податок на прибуток	36
Результат від основної діяльності (ряд. 3 — ряд. 21)	37
Результат від фінансових операцій (ряд. 7 — ряд. 25)	38
Результат від іншої звичайної діяльності (ряд. 12 — ряд. 29)	39
Результат від надзвичайних подій (ряд. 15 — ряд. 33)	40