2. Аналіз фінансового стану

2.1.Загальна оцінка балансу підприємства

Основним джерелом інформації для аналізу фінансового стану є бухгалтерський баланс підприємства, тому аналіз фінансового стану нерідко називають аналізом балансу.

Існуюча форма балансу згідно П(С)БО №2 приведена в повну відповідність із міжнародними стандартами. Цей баланс можна характеризувати як побудований за принципом нетто-балансу (основні засоби, нематеріальні активи враховуються за залишковою вартістю тощо).

Аналіз фінансового стану за звітний період починається з його загальної оцінки за даними балансу, яка включає кілька етапів:

• підготовчий в процесі якого слід переконатися, що баланс готовий до читання (перевірка правильності заповнення граф, наявності необхідних форм і додатків, перевірка проміжних підсумків і валюти балансу).

основний етап – це читання балансу (загальне ознайомлення з результатами роботи підприємства і його фінансовим станом безпосередньо по бухгалтерському балансу). Валюта балансу – це орієнтована сума коштів, вона є обліковою величиною і не відображає реальної суми, що можна отримати в разі ліквідації підприємства.

Для загальної оцінки фінансового стану необхідно встановити співвідношення динаміки балансу з динамікою обсягів реалізації продукції, величиною прибутку підприємства.

Прискорений темп зростання обсягу реалізації та прибутку проти зростання валюти балансу як правило свідчить про поліпшення використання засобів підприємства і навпаки.

Аналітичні показники фінансового стану розраховані за даними фінансової звітності підприємства, яка подана в додатку.

В табл. 7.1 наведено темпи зростання валюти балансу і результатів фінансової діяльності.

Таблиця 7.1

Темпи зростання показників

Показники	Форма, код рядка	Попередній рік, тис.грн	Звітний рік, тис.грн	Темп зростання, (гр3:гр2)х100,%
А	1	2	3	4
1.Валюта балансу	Ф№1, р.280
2.Чистий дохід (виручка) від реалізації	Ф№2, Р.035
3.Прибуток від реалізації	Ф№2, р.050-р.070-р.080
4.Загальний прибуток	Ф№2 р.170-р.200
5.Чистий прибуток	Ф№2, р.220

Дані табл. 7.1 свідчать, що темп зростання показників, які характеризують фінансові результати діяльності підприємства (за виключенням виручки від реалізації) суттєво відстають від темпу зростання валюти балансу. Більш того, прибуток від реалізації продукції скоротився на 46,7 %. Таке співвідношення темпів характеризує в цілому зменшення ефективності використання капіталу підприємства.

Горизонтальний аналіз – це порівняння величин окремих статей, розділів та валюти балансу за кілька періодів, на підставі чого визначають напрями і тенденції змін цих показників (абсолютний приріст, темп приросту, темп зростання). Цей аналіз також називають трендовим (табл. 7.2).

Отже, за звітний період валюта балансу зросла на 14721 тис.грн., або на 33,7%. За цей період основні засоби зменшили на 6,7%, а виробничі запаси зросли в 3,5 рази. Водночас зросла дебіторська заборгованість на 35,9%, а кредиторська заборгованість

Таблиця 7.2