3. Аудит учета кассовых операций.

При аудите кассы аудитор пользуется первичными документами по приему и выдаче наличных денег, кассовым книгам, актами ревизии кассы, учетными регистрами по счетам 50 51 52 55. В процессе аудиторской проверки кассовых операций руководствуются следующими нормативными документами: план счетов бухгалтерского учета, письмо Центра банка «Порядок ведения кассовых операций в РФ», указания Центрального Банка РФ «Об установлении предельного размера расчета наличными деньгами РФ между юридическими лицами».

Проверка кассы и кассовых операций осуществляется по 3 направлениям:

1. Инвентаризация наличия денежных средств.

2. Проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств, поступающих в кассу.

3. Исследование правильности списания денежных средств на расход.

Инвентаризация кассы проводится сразу по прибытию аудитора на место проверки в присутствии кассира и главного бухгалтера.

Проверяя полноту и своевременность оприходования денег, полученных с расчетных счетов в банках, аудитор применяет метод взаимного контроля. Он сравнивает суммы по дебету счета 50 в ведомости №1 с кредитом счета 51 в журнале-ордере №2. Эти суммы должны совпадать.

Аудитор обращает внимание на оформление кассовых документов, имеются ли на каждом документе расписки получателей, погашаются ли кассовые документы штампом:

- приходные – «получено», - расходные – «оплачено» с указанием даты и нет ли на них следов исправления.

Аудитор также выясняет, имеется ли обязательство о материальной ответственности, соответствует ли помещение кассы нормальным условиям работы кассира, обеспечена ли охрана кассы и сохранность денег при доставке их из банка, проводится ли периодически внезапные проверки кассы и имеются ли акты таких проверок, не находится ли в кассе на отдельные даты наличность, значительно превышающая установленные лимиты.

Наличные деньги, получаемые предприятием из банка могут быть израсходованы лишь на те цели, на которые они получены.

Предприятие может держать в кассе денежные средства только в пределах лимита, который определяется по согласованию с обслуживающим предприятие банком и зависит от среднедневной выручки предприятия, его деятельности и режима работы. В случае превышения лимита наличных денег в кассе предприятия, к нему применяются штрафные санкции, взыскивается штраф в 3-х кратном размере, сверхлимитные наличности и административные штрафы с руководителя предприятия в 50-кратном размере минимальной месячной оплаты труда.

4. Аудит командировочных расходов.

В процессе контроля расхода командировочных затрат проверяется их законность и целесообразность, изучаются документы: авансовые отчеты, товарные чеки и расходные кассовые ордера, при этом аудитор устанавливает правильность ведения журналов регистрации работников, направленных в командировки.

Фактическое время пребывания в командировке определяют по отметкам в командировочном удостоверении и сверяют их с датами проездных билетов.

Соблюдение срока нахождения в командировке определяется путем сопоставления времени, указанного в приказе со временем фактического пребывания.

Работник в течение 3-х дней должен отчитаться по возвращении из командировки, для чего предназначен авансовый отчет, сопоставляемый работником и утверждаемый руководителем; к отчету прилагаются:

1. Командировочное удостоверение с отметками об убытии и прибытии в пункт назначения, и о выбытии и прибытии на место работы.

2. Документы о найме жилья и фактические расходы на проезд.

Работники имеют право на возмещение расходов и получение иных компенсаций в связи со служебными командировками. Им возмещаются суточные за время нахождения в командировке (100 руб. за сутки), расходы по проезду в место назначения и обратно, расходы по найму жилого помещения по фактическим расходам, но не более 550 руб. в сутки при наличии соответствующих документов, а при отсутствии оправдательного документа – 12 руб. в сутки.

При контроле расчетов с подотчетными лицами аудитор проверяет правильность бухгалтерских записей по отражению списания подотчетных сумм.

Не требуется оформлять командировочное удостоверение, если работника отправляют в страны Дальнего зарубежья и страны Прибалтики. При заграничной командировке, документ, удостоверяющий фактическое пребывание работника в месте командировки, выполняет его заграничный паспорт. По возвращению из заграничной командировки, работник должен приложить к авансовому отчету копию заграничного паспорта с отметками пограничных пунктов, в которых указаны даты пересечения границ.

Командировочные расходы работнику выдаются в валюте и рублях, согласно утвержденной смете.

Авансовый отчет составляется в той валюте, которая была выдана или по курсу ЦБ на день выдачи. За 10 рабочих дней до выезда в заграничную командировку, банк выдает запрашиваемую сумму с одновременной выдачей справки на имя командируемого, которая является основанием для вывоза валюты за пределы РФ. Данные справки хранятся в кассе предприятия и являются бланками строгой отчетности.

После возвращения из командировки, работник в течение 10 календарных дней обязан предоставить в бухгалтерию авансовый отчет с приложенными к нему документами, подтверждающими расходы и сдать неиспользованные суммы аванса в кассу.

Учет командировочных сумм ведется в журнале-ордере №7

Д71 К50 – выдано под отчет

Д20 К71 – утвержден авансовый отчет руководителя

Д10 К71 – приобретены материалы за счет сумм, взятых под отчет

Д50 К71 – возвращены в кассу неиспользованные суммы аванса.