Содержание

Введение 3

1. Общая характеристика ООО «Центр налоговой помощи» 4

Структура управления ЦНП: 5

2. Особенности финансово-экономической деятельности, налоговая нагрузка и процесс организации корпоративного налогового менеджмента в ООО «Центр налоговой помощи» 6

Заключение 21

Введение

Я, Волков Иван Андреевич, студент 5-го курса, специальности «Налоги и налогообложение» проходил преддипломную практику по месту работы в ООО «Центр Налоговой Помощи», ранее состоявшем при Тюменском областном региональном отделении Межрегиональной общественной организации «Палата налоговых консультантов» г. Тюмень, ул. Товарное шоссе, 12 (2 этаж), телефон (3452) 75-72-12.

Цель прохождения преддипломной практики — закрепление практических знаний и навыков профессиональной деятельности через сбор материалов по теме выпускной квалификационной работы «Фирмы однодневки как предпосылка коррупции» непосредственно на рабочем месте.

Исходя из поставленной цели, задачами практики явились:

1. изучение механизма и основных принципов организации работы в консалтинговой фирме и изучение документооборота предприятия;

2. анализ систем налогообложения, учредительных документов и соотнесение гражданско-правовых норм с нормами налогового права, применяемой на предприятии прохождения преддипломной практики и клиентов ООО «Центр налоговой помощи»;

3. изучение основных проблем, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, а так же споров возникающих у обществ с налоговыми органами;

4. разработка предложений по повышению эффективности администрирования налога на добавленную стоимость.

1. Общая характеристика ооо «Центр налоговой помощи»

Общество с ограниченной ответственностью «Центр налоговой помощи» образовано и зарегистрировано в установленном порядке в июле 2007 года на базе Тюменского областного регионального отделения межрегиональной общественной организации «Палата налоговых консультантов».

ООО «Центр налоговой помощи» (далее – ЦНП) зарегистрировано в качестве страхователя в Филиале №1 Государственного учреждения – Тюменского регионального отделения Фонда социального страхования РФ и в качестве страхователя в ГУ Управлении Пенсионного фонда РФ в Калининском районе г. Тюмени.

Начиная с 2007 года в рамках реализации областной программы города Тюмени «Основные направления развития малого предпринимательства» ЦНП начал заниматься оказаниям услуг субъектам малого предпринимательства.

Изначально помимо директора в ЦНП работали всего два человека, но в связи с расширением сфер деятельности и увеличением объемов работы численность сотрудников возросла. В настоящее время в организации работают высококвалифицированные налоговые консультанты, юристы и специалисты по налогам и сборам.

Компетентность специалистов, укомплектованность необходимой оргтехникой, наличие материально-технической базы позволяет ЦНП эффективно осуществлять свою деятельность.

В структуре предприятия также имеется обособленное подразделение, образованное в декабре 2009 года.

Согласно распределению функций сотрудников и их должностных обязанностей консультирование в ЦНП ведется на 4 уровнях (юристом-экспертом, налоговыми консультантами, специалистами по налогам и сборам, помощниками налогового консультанта).

С труктура управления цнп:

2. Особенности финансово-экономической деятельности, налоговая нагрузка и процесс организации корпоративного налогового менеджмента в ооо «Центр налоговой помощи»

Анализ налоговой нагрузки ООО «Центр налоговой помощи» (далее – ЦНП), я проводила, опираясь, прежде всего, на теоретический материал, старалась применить его на практике, непосредственно изучая процесс организации корпоративного налогового менеджмента в ЦНП.

В первую очередь необходимо было сформировать наиболее полную картину о процессе финансово-хозяйственной деятельности ЦНП на основе информационной базы налогового и управленческого учета.

Согласно Уставу, ЦНП предоставляет следующий спектр консалтинговых услуг в сфере бухгалтерского учета и налогообложения:

• разработка бизнес - проектов с целью привлечения инвестиций, получения банковского кредита на развитие бизнеса;

• ведение бухгалтерского и налогового учета на принципе уполномоченной бухгалтерии;

• восстановление бухгалтерского учета и отчетности любой степени сложности в короткие сроки;

• консультации по вопросам ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, оптимизации налогообложения, отнесения затрат на себестоимость;

• анализ финансово-хозяйственной деятельности;

• подготовка и заполнение документов по регистрации, внесению изменений, ликвидации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

• составление хозяйственных и трудовых договоров;

• составление и сдача в налоговый орган деклараций по ЕНВД, УСН, ЕСН, ЕСХН, НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, расчетов страховых взносов в ПФ и ФСС;

• проведение публичных и корпоративных семинаров по вопросам применения налогового и трудового законодательства.

На сегодняшний день на бухгалтерском обслуживании в ЦНП находится 27 фирм, 6 из которых проходят процесс ликвидации.

В соответствии с заключаемыми договорами услуги могут быть как разовые, так и на постоянной основе. Но в любом случае клиент может быть полностью уверен в своевременной и полной сдаче всех форм бухгалтерской и налоговой отчетности в ИФНС, внебюджетные фонды, органы статистики, а также иные учреждения.

В ЦНП можно получить ответы практически на любые вопросы, интересующие предпринимателей и бизнесменов, начиная от создания организации (открытия предпринимательства), ее развития и становления как полноценного субъекта малого бизнеса и заканчивая ликвидацией фирмы и исключением ее из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Оказываемые фирмой услуги помогают молодым бизнесменам значительно сокращать возможность возникновения налоговых рисков, одной из причин которых являются действия (бездействия) самого предпринимателя или руководителя, а зачастую просто недобросовестного бухгалтера.

Направить, подсказать, помочь исправить уже сделанные ошибки с профессиональным подходом могут сотрудники ЦНП. Специалисты окажут квалифицированное налоговое консультирование с учетом специфики деятельности хозяйствующего субъекта, в полном соответствии с требованиями налогового законодательства, с учетом сложившейся арбитражной практики по интересующему вопросу, с отражением позиции ведущих ведомств в сфере налогообложения и бухгалтерского учета, а также с указанием возможных налоговых рисков. Таким образом, можно сделать вывод, что помимо осуществления налогового менеджмента в рамках собственной компании, сотрудники ЦНП стараются внедрить его определенные инструменты и в процесс хозяйственной деятельности клиентов.

Безусловно, подобного рода шаги позволяют  оперативно принимать решения по выбору типа договора, порядку исчисления налога при конкретной операции, предотвращать или оперативно устранять нарушения, связанные с неправильным исчислением, несвоевременной уплатой налогов, а также планировать сделки с учетом налоговых последствий. Грамотные разъяснения и советы консультантов ЦНП позволяют убедиться в правильности совершаемых действий и обеспечить налоговую безопасность бизнеса клиента.

Специфика деятельности ЦНП обуславливает необходимость в постоянном мониторинге изменений налогового законодательства, поскольку помимо контроля за собственными налоговыми доходами и расходами, непрерывно требуется профессиональный подход и к налоговому анализу деятельности фирм, находящихся на бухгалтерском и правовом обслуживании, а также обращающихся юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц за единоразовой помощью в консультировании по тем или иным налоговым вопросам.

Это направление в деятельности фирмы реализуется посредством подписки на электронные рассылки специализированных Интернет-сайтов (например, www.saldo.ru, www.klerk.ru, www.audit-it.ru, www.buhgalteria.ru и пр.), а также постоянного обновления СПС «КонсультантПлюс». Ведь правовой основой деятельности налогового менеджера, прежде всего, является законодательство о налогах и сборах (НК РФ, ГК РФ (в части изучения гражданско-правовых последствий договоров), ФЗ «О бухгалтерском учете», ФЗ «Об акционерных обществах», ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и др.), динамично изменяющееся и требующее постоянного экономико-правового анализа.

По результатам ознакомления с особенностями осуществляемой компанией хозяйственной деятельности, была составлена информационная налоговая база хозяйствующего субъекта с учетом изменений законодательства о страховых взносах в ПФ и ФСС (таблица 1, таблица 2) - полный перечень платежей в бюджеты всех уровней, ставки, источники начисления налогов, сроки представления отчетности. Именно с его использованием можно рассчитать налоговую нагрузку организации и наиболее точно составить налоговый календарь, проанализировать возможные пути оптимизации налоговых платежей и составить текущие и среднесрочные планы в рамках налогового планирования.

Таблица 1

Организационно-правовая форма	Общество с ограниченной ответственностью
Режим налогообложения	Упрощенная система налогообложения (гл.26.2 НК РФ)
Уплачиваемые налоги, сборы и обязательные платежи в 2011 г.	Единый налог при УСН (объект: «доходы-расходы» по ставке 5%) Страховые взносы на ОПС в ПФ РФ (ставка 14% от ФОТ) Страховые взносы от НС и ПЗ в ФСС РФ (ставка 0,2% от ФОТ) НДФЛ (ставка 13% от ФОТ)
Уплачиваемые налоги, сборы и обязательные платежи в 2012 г.	Единый налог при УСН (объект: «доходы-расходы» по ставке 5%) Страховые взносы на ОПС в ПФ РФ (ставка 22% от ФОТ) Страховые взносы на ОМС в ПФ РФ (ставка 5,1% от ФОТ) Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и по беременности и родам (ставка 2,9% от ФОТ) Страховые взносы от НС и ПЗ в ФСС РФ (ставка 0,2% от ФОТ) НДФЛ (ставка 13% от ФОТ)
Основные источники доходов	Оказание консультационных, юридических и бухгалтерских услуг
Основные статьи затрат	Расходы на оплату труда, в том числе по гражданско-правовым договорам (52%) Арендная плата за офисное помещение (9%) Расходы на услуги связи (стационарная и мобильная телефонная связь, интернет, в т.ч. за услуги передачи отчетности по ТКС) (6%) Материальные расходы (канцтовары, бензин и т.д.) (23%) Расходы на приобретение ОС и НМА (3%) Прочие расходы (7%)
Типовые гражданско-правовые договоры	Договор возмездного оказания услуг: Договор на оказание консультационных услуг Договор на оказание услуг по ведению и/или восстановлению бухгалтерского учета Договор на оказание услуг правового характера Договор аренды

Исходя из представленной таблицы видно, что ЦНП применяет упрощенную систему налогообложения, в связи с этим фирмой не уплачиваются налог на прибыль, НДС, а также налог на имущество организаций. В качестве объекта налогообложения компанией был выбран объект «доходы, уменьшенные на величину расходов». Ставка единого налога по УСН для этого варианта объекта налогообложения на территории Тюменской области составляет 5% от доходов, уменьшенных на величину расходов. Но, если по итогам налогового периода сумма налога, рассчитанная таким образом, окажется менее 1% от доходов, то уплачивается минимальный налог, равный 1% от суммы доходов.

Наряду с единым налогом фирма является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисляемым в 2012 г. по ставкам: 20% для работников 1966 г.р. и старше и 16% (страховая часть) и 6% (накопительная часть) для работников 1967 г.р. и младше (в 2011 г. максимальная ставка для организаций, находящихся на УСНО, составляла 14% и для работников 1967 г.р. и младше разделялась на страховую и накопительную части – 8% и 6% соответственно). Кроме того с 2012 г. уплачиваются страховые взносы на обязательное медицинское страхование по ставкам: 5,1% - ФФОМС. Также уплачиваются страховые взносы в Фонд социального страхования: от несчастных случаев и профзаболеваний по ставке 0,2% и с 2012 г. на случай временной нетрудоспособности и по беременности и родам по ставке 2,9% от величины начисленной заработной платы. ЦНП выступает налоговым агентом по НДФЛ.

Таблица 2