12. Учет ндс, налога на имущество таможенных платежей

Налог - это «обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»

•Сборы (роялти) – это обязательные платежи за услуги, пользование, возможности и т.п., оказываемые или разрешаемые государственными органами.

Налоги РФ

Федеральные 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц (НДФЛ); 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 8) водный налог; 9) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 10) государственная пошлина

Региональные 1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог

Местные 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц

Таможенные пошлины

Вывозные таможенные пошлины – это платежи, взимаемые при экспорте товаров.

Ввозные таможенные пошлины, это платежи, взимаемые за ввоз в страну импортируемых товаров при пересечении границы.

Вывозные таможенные пошлины

Ввозные таможенные пошлины

Таможенные пошлины – это форма косвенного налога. Представляют собой платежи, взимаемые государственными таможенными службами с провозимых через таможенную границу товаров

Расчет таможенных пошлин

1. На основе адвалорных ставок

Т = S х Ст/100

где Т - сумма таможенной пошлины, руб; S - таможенная стоимость товаров,руб; Ст - ставка таможенной пошлины в %.

2. На основе специфических ставок

Т = V х Cт х Кe

где V - количество товара, шт., м, л; Ст - ставка таможенной пошлины, евро; Ке - курс евро, установленный ЦБ РФ на дату принятия таможенной декларации, руб;

3. На основе комбинированной ставки:

MAX(Т = S х Ст/100; Т = V х Cт х Кe)

или

Т = S х Ст/100 + V х Cт х Кe

Задача 1

В налоговый период предприятие реализовало промышленной продукции на сумму 3100 (без НДС) тыс. руб, приобрело сырья на сумму 2800 (без НДС) тыс. руб, из которого. 2600 (без НДС) тыс. руб было оприходовано должным образом.

Приобретено сырье: 10/60 2800

2. НДС по приобретенному сырью: 19/60 504

3. Отражаем реализацию продукции: 62/90 3658

4. Отражаем начисление НДС: 90/68 558

5. Отражение зачета по НДС: 68/19 468

6. Оплата НДС: 68/51 90

Задача 2

На металлургическом комбинате остаточная стоимость основных средств на 01.01 составила 993 млн. руб, на 01.02 - 1 088 млн. руб. на 01.03 - 1 238 млн. руб и на 01.04 - 1 278 млн. руб.

Определить налог на имущество за первый отчетный период, если ставка налога на имущество имеет максимальное значение.

1. Среднегодовая стоимость: (993+1088+1238+1278)/4 = 1149,25 млн. руб.

2. Сумма налога: 1 149,25 * 2,2/100 = 6,3 млн. руб

3. Составляем проводку: 26/68 6,3 или 91/68 6.3

Задача 3

Предприятие закупило по импорту 150 т железной руды по цене 200 USD на условия FOB. Курс 25,6 руб. Ставка таможенной пошлины 5%.

Кроме этого предприятие поставило на экспорт на условия CIF сортовую сталь в количестве 100 т по цене 400 USD. Ставка таможенной пошлины 15%.

Составить проводки по отражению таможенной пошлины

Рассчитываем ввозную пошлину 150*200*25,6*5/100=38 400 руб.

•Отражаем начисление ввозной пошлины 10/68 38 400

Рассчитываем вывозную пошлину 100*400*25,6*15/100=153 600 руб.

•Отражаем начисление вывозной пошлины 90/68 153 600