Учет денежных средств.
ДС-деньги предприятия в наличке или безналичке. Регламенты по содержанию налички устанавливаются государством.(Сумма сделки не больше 100к)
Задача
1
Предприятие получило денежные средства из банка на выплату зарплаты 40 млн. руб., выплатило зарплату 39 млн. руб., получило оплату от покупателей 0,8 млн. руб., уплатило поставщикам 0,6 млн. руб. Лимит по кассе 0,4 млн. руб.
1. Получены в кассу ДС из банка 50/51 40 млн. руб
2. Выплачена зарплата 70/50 39 млн. руб
3. Получило оплату от покупателей 50/62 0,8 млн. руб.
4. Уплатило поставщикам 60/50 0,6 млн. руб.
5.
Инкассация (Лимит по кассе 0,4 млн. руб.)
51/50
0,8
(40-39+0,8-0,6-0,4) млн. руб.
Задача 2
20.01.2011 сумма 1000$ по курсу 1$=30,2руб./$
31.01.2011 1$=30руб./$
10.02.20111$=30,1руб./$
Продажа валюты |
Покупка валюты |
62/90 30200 – реализация |
62/90 30200 |
91/62 200 – уценка |
62/91 800 |
51/62 30100 оплата |
51/62 30100 |
62/91 100 - догоняем |
91/62 900 |
Задача 3
Заявление на продажу 1000$. Банк продал эту валюту по курсу 29,9р/$. Курс ЦБ на дату продажи 30р./$
Вознаграждение банку 200р.
Продажа валюты |
Покупка |
57/52 30000 |
57/51 30000 |
91/51 200 |
91/51 200 |
51/90 29900 |
52/57 30100 |
91/57 30000 |
91/57 100 |
99/91 300 |
99/91 300 |
Учет бартерных операций
Хоз операции по реализации или приобретению по расчетам неденежными средствами, налоги по рыночной цене.
Задача
Предприятие реализовало 120т продукции по договору мены. В замен получены материальные ценности. Цена реализованной продукции 15000 руб. (без НДС).
Начисляем реализацию: •62/90 120*15000*1,18=2 124 000 руб.
•Начисляем НДС по реализации: •90/68 324 000 руб (2 124 000*18/118)
•Оприходуем МЦ в счет оплаты
•10/60 120*15000=1 800 000 руб.
•19/60 324 000 руб. (1 800 000*18/100)
•Учитываем зачет НДС •68/19 324 000 руб.
•Учитываем зачет по задолжностям (дебиторской и кредиторской) •60/62 2 124 000 руб.
Учет финансовых результатов
ФР=доходы
– расходы (отражает итог деятельности)
Доходы: операционные(от совместной деятельности), от обычной деятельности (выручка), внереализационные (штрафы) , чрезвычайные (страх взносы)
Расходы: такая же классификация.
ФР бывает за отчетный период(99), по отдельным операция(90-91), предыдущие периоды (84)
Проводки по 84, 91 и 99 строятся аналогично как на картинке.
Задача 1
Предприятие реализовало ГП на сумму 1 300 000 руб (в т.ч. НДС). Себестоимость реализованной продукции составляет 750 000 руб. Коммерческие расходы 120 000 руб
Управленческие расходы 150 000 руб
1. Начисляем реализацию 62/90-1 1 300 000 руб (выручка в т.ч. НДС)
2. Начисляем НДС 90-3/68 198 305 (НДС)
3. Списываем себестоимость готовой и реализованной продукции 90-2/43 750 000 руб
4.Списываем коммерческие расходы 90-2/44 120 000 руб
5. Списываем ОХР (управленческие расходы) 90-2/26 150 000
6. Переводим данные о реализации, затратах и НДС на сводный субсчет для определения ФРР
90-1/90-4 1 130 000 (реализация)
90-4/90-2 1 020 000 (полная себестоимость: 750000+120000+150000)
90-4/90-3 198 305 (НДС)
7. Определяем ФРР ФРР= 1 300 000-1 020 000 – 198 305 =81 695
8. Отражаем ФРР 90-4/99 81 695 руб
Задача 2
получена выручка от продажи продукции в сумме 177 тыс. рублей, в том числе НДС;
•произведены расходы, отнесенные на себестоимость проданной продукции (полная себестоимость), 110 тыс. рублей,
в т.ч. готовая продукция - 100 тыс. руб.; управленческие расходы - 6 тыс. руб.; коммерческие расходы – 4 тыс. руб.,
получены прочие доходы: по договору простого товарищества – 17,7 тыс. руб. (без НДС); штрафы за нарушение хозяйственных договоров - 5 тыс. руб.
произведены прочие расходы по оплате: процентов за кредит - 2500 руб.; услуг банка - 1000 руб.; налога на имущество (уплачивается за счет финансовых результатов) - 1500 руб.;
получены убытки от списания уничтоженных наводнением материальных ценностей -5 тыс. рублей;
начислен налог на прибыль в сумме 15 тыс. рублей.
Формирование финансовых результатов за отчетный месяц:
• Д-т сч.62 К-т сч.90-1 – 177 000 руб. - отражение выручки от продажи:
• Д-т сч.90-3 К-т сч.68 – 27 000 руб. - отражение НДС с выручки;
• Д-т сч.90-2 К-т сч.43 -100000 руб. - отражение в себестоимости проданной продукции затрат основного производства;
• Д-т сч.90-2 К-т сч.26 -6 000 руб. - отражение в себестоимости проданной продукции управленческих расходов;
•Д-т сч.90-2 К-т сч.44 -4 000 руб. - отражение в себестоимости проданной продукции управленческих расходов;
Расчет прибыли от продажи продукции: •177000-27000-100000-6000-4000=40000 руб.
• Д-т сч.90-1 К-т сч.90-4 – 177 000 руб. выручка ( в т.ч. НДС) перенос для определения финансового результата
•Д-т сч. 90-4 К-т сч. 90-3 27 000 руб. - отражение НДС с выручки;
• Д-т сч.90-4 К-т 90-2 -110000 руб. - отражение в себестоимости проданной продукции затрат основного производства;
• Д-т сч.90-4 К-т сч.99 — 40 000 руб. - отнесение суммы прибыли от продажи продукции на счет прибылей и убытков;
Д-т сч.76-3 К-т сч.91-1 – 17 700 руб. - отражение доходов по договору простого товарищества ( в т.ч. НДС);
•Д-т сч.76-2 К-т сч.91-1 – 5 000 руб. - отражение признанных штрафов за нарушение хозяйственных договоров в пользу предприятия;
• Д-т сч.91-2 К-т сч.66 – 2 500 руб. - отражение начисленных процентов за кредит;
• Д-т сч.91-2 К-т сч.76-5 - 1 000 руб. - отражение расходов по оплате банковских услуг;
• Д-т сч.91-2 К-т сч.68 – 1 500 руб. - отражение начисленных сумм налогов, уплачиваемых за счет финансовых результатов.
•Д-т сч.91-1 К-т сч.91-4 – 22 700 руб. - отражение доходов по договору простого товарищества ( в т.ч. НДС);
• Д-т сч.91-4 К-т сч.91-2 – 2 500 руб. - отражение начисленных процентов за кредит;
• Д-т сч.91-4 К-т сч.99 – 17 700 руб.- отнесение суммы прибыли от прочих доходов и расходов на счет прибылей и убытков;
Д-т сч.99 К-т сч.10-5 000 руб. - отражение суммы убытка от списания материалов, уничтоженных наводнением (чрезвычайные расходы);
•Расчет налога на прибыль по ставке 24%, налогооблагаемая прибыль -52 700 руб. (40000+17700-5000)*24%100:
(40000+17700-5000)*24%/100%= 12 648 руб.
• Д-т сч.99 К-т сч.68 – 12 648 руб. - начисление налога на прибыль:
Расчет чистой прибыли предприятия: • 40000+17700-5000-12648=40052 руб.
• Д-т сч.99 К-т сч.84 – 40052 руб. - отнесены суммы чистой прибыли на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка);
Д-т сч.51 К-т сч.62 – 177 000 руб. - поступила выручка на расчетный счет;
• Д-т сч.51 К-т сч.76-3 – 17 700 руб. - поступил доход по договору простого товарищества;
• Д-т сч. 51 К-т сч.76-2 – 5 000 руб. - поступили штрафы;
• Д-т сч.66 К-т сч.51 – 2 500 руб. - уплачены проценты за кредит банку;
• Д-т сч.76-5 К-т сч.51 – 1 000 руб. - уплачены услуги, предоставленные банком;
• Д-т сч.68 К-т сч.51 – 1 500 руб. - уплачены в бюджет суммы налогов за счет финансовых результатов (налог на имущество);
• Д-т сч.68 К-т сч.51 – 27 000 руб. - уплачен НДС (27000).
• Д-т сч.68 К-т сч.51 – 12 648 руб. - уплачен налог на прибыль предприятия.