- •Содержание
- •Введение
- •1 Финансовое планирование на предприятии
- •1.1 Разработка бюджета предприятия Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •Варианты заданий по разделу
- •1.2 Факторный анализ при управлении прибылью с учетом налоговых выплат Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •2 Денежные потоки предприятия
- •2.1 Разработка оперативного графика финансовых потоков Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •Варианты заданий по разделу
- •2.2 Сравнительный анализ денежных потоков при финансировании инвестиций с использованием лизинга и кредита Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •2.3 Финансовые операции на рынке forex Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •2.4 Финансовые операции с использованием webmoney Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •3.2 Использование операционного рычага в монобизнесе Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •3.3 Использование операционного рычага в многопрофильном бизнесе Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •4 Управление краткосрочными (оборотными) активами
- •4.1 Управление дебиторской задолженностью Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •Варианты заданий по разделу
- •4.2 Спонтанное финансирование как метод ускорения оборачиваемости краткосрочных активов Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •4.3 Управление краткосрочными (оборотными) активами в запасах Исходные данные и задания
- •Методические рекомендации по выполнению заданий
- •Литература
Методические рекомендации по выполнению заданий
При выполнении заданий можно воспользоваться компьютерной программой smeta.xls (см. сайт www.osnbisn.ru или раздел «Практикум» учебно-методического комплекса).
Задание 1
Расчет проводится по принципу обратного калькулирования, т.е. начиная с выручки (дохода) от реализации произведенных товаров (работ, услуг) с НДС. Методика расчетов приведена в табл. 1.20. Результаты заносятся в табл. 1.21.
Задание 2
Расчет проводится по принципу прямого калькулирования, т.е. заканчивая выручкой от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС). Результаты заносятся в табл. 1.22.
Задание 3
Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на основные материалы и комплектующие уменьшаются на 100 €. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.
Задание 4
Задание выполняется по методике задания 1, но затраты на оплату труда уменьшаются на 100 €. Постоянные расходы не меняются за счет соответствующего увеличения процента накладных расходов к заработной плате. Анализируются направления распределения этой экономии, в том числе изменение чистой прибыли.
Таблица 1.20 – Методика расчета налоговых выплат
Показатель |
Условное обозначение |
Норматив, % |
База |
Сумма |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
||
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) |
М+НДСм |
|
|
Эту сумму предприятие перечисляет продавцу при покупке материалов и комплектующих. В эту сумму входит и НДС на материалы. |
||
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим |
НДСм |
20 |
М |
Это оплаченный в виде аванса НДС, но не непосредственно в бюджет, а через продавца материальных ресурсов. Он в дальнейшем подлежит зачету при окончательном расчете с бюджетом по НДС. Он рассчитывается как: М·20/100 или (М+НДСм) ·20/120=(М+НДСм) ·16,667/100 |
||
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) |
М |
|
|
Эту сумму предприятие учитывает при составлении калькуляции |
||
Основная зарплата |
ОЗ |
|
|
|
||
Дополнительная зарплата |
ДЗ |
10 |
ОЗ |
|
||
Постоянные расходы (оплаченные) |
НР |
120 |
ОЗ |
|
||
в т.ч. матзатраты (оплаченные) |
МЗн+НДСн |
50 |
ОЗ |
Эту сумму фирма оплачивает поставщикам материальных ресурсов, которые относятся к накладным расходам. В эту сумму и авансом оплаченный НДС |
||
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах |
НДСн |
20 |
|
Это оплаченный в виде аванса НДС по материальным ресурсам, относящихся к накладным расходам. Но оплата проводится через продавца материальных ресурсов. Он рассчитывается как: МЗн·20/100 или (МЗн+НДСн) ·20/120=(МЗн+НДСн) ·16,667/100 |
||
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) |
МЗн |
|
|
Эту сумму фирма учитывает при составлении калькуляции |
||
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость) |
|
|
|
|
||
Начисления на зарплату |
НЗ |
34,6 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
|
||
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения |
ССТ |
34 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
|
||
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
ОС |
0,6 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) (для небюджетных организаций 0,6 % с учетом скидок и надбавок по результатам деятельности за предыдущий год) |
|
||
Налог на недвижимость |
НН |
1 |
остаточная стоимость зданий и сооружений |
|
||
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) |
СС |
|
|
|
||
Прибыль (убыток) до налогообложения |
БП |
20 |
СС |
|
||
льготируемая прибыль |
ЛП |
|
|
|
||
прибыль к налогообложению |
ПН |
|
|
|
||
налог на прибыль |
НП |
18 |
ПН |
|
||
прибыль для начисления целевых сборов |
ЧП |
|
|
|
||
чистая прибыль (убыток) |
РОЦ |
|
|
СС+БП |
||
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
НДС |
20 |
РБНДС |
Эта сумма предъявляется покупателю для оплаты. Рассчитывается как: РБНДС·20/100 или РСНДС·20/(100+20) |
||
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) |
РСНДС |
|
|
Эту сумму должен перечислить покупатель при покупке товара (услуги). Но часть полученных денег необходимо перечислить в бюджет НДС. |
||
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
|
|
|
Эту сумму предприятие уже оплатило при покупке всех видов материальных ресурсов. |
||
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) |
|
|
|
Эту сумму необходимо дополнительно перечислить в бюджет. |
||
Таблица 1.21 – Обратная калькуляция
Показатель |
Условное обозначение |
Норматив, % |
База |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) |
М+НДСм |
|
|
1000,0 |
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим |
НДСм |
20 |
М |
166,7 |
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) |
М |
|
|
833,3 |
Основная зарплата |
ОЗ |
|
|
500,0 |
Дополнительная зарплата |
ДЗ |
10 |
ОЗ |
50,0 |
Постоянные расходы (оплаченные) |
НР |
120 |
ОЗ |
600,0 |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) |
МЗн+НДСн |
50 |
ОЗ |
250,0 |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах |
НДСн |
20 |
|
41,7 |
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) |
МЗн |
|
|
208,3 |
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость) |
|
|
|
558,3 |
Начисления на зарплату |
НЗ |
34,6 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
190,3 |
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения |
ССТ |
34 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
187,0 |
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
ОС |
0,6 |
ФОП(ОЗ+ДЗ) |
3,3 |
Налог на недвижимость |
НН |
1 |
остаточная стоимость зданий и сооружений |
50,0 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) |
СС |
|
|
2182,0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
БП |
94,7 |
СС |
1984,7 |
льготируемая прибыль |
ЛП |
|
|
|
прибыль к налогообложению |
ПН |
|
|
1984,7 |
налог на прибыль |
НП |
18 |
ПН |
357,2 |
чистая прибыль (убыток) |
ЧП |
|
|
1627,5 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
РОЦ |
|
|
4166,7 |
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) |
НДС |
20 |
РБНДС |
833,3 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
РСНДС |
|
|
5000,0 |
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) |
|
|
|
208,3 |
НДС, подлежащий перечислению |
|
|
|
625,0 |
Таблица 1.22 – Прямая калькуляция
Показатель |
Условное обозначение |
Норматив, % |
База |
Сумма |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
Основные материалы и комплектующие (оплаченные материалы и комплектующие) |
М+НДСм |
|
|
1000,0 |
в т.ч. оплаченный НДС по основным материалам и комплектующим |
НДСм |
20 |
М |
166,7 |
основные материалы и комплектующие без НДС (учетная стоимость материалов и комплектующих) |
М |
|
|
833,3 |
Основная зарплата |
ОЗ |
|
|
500,0 |
Дополнительная зарплата |
ДЗ |
10 |
ОЗ |
50,0 |
Постоянные расходы (оплаченные) |
НР |
120 |
ОЗ |
600,0 |
в т.ч. матзатраты (оплаченные) |
МЗн+НДСн |
50 |
ОЗ |
250,0 |
в т.ч. оплаченный НДС по матзатратам в постоянных расходах |
НДСн |
20 |
|
41,7 |
матзатраты в постоянных расходах без НДС (учетная стоимость ) |
МЗн |
|
|
208,3 |
Итого постоянные расходы без НДС (учетная стоимость) |
|
|
|
558,3 |
Начисления на зарплату |
НЗ |
34,6 |
ФОП (ОЗ+ДЗ) |
190,3 |
обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения |
ССТ |
34 |
ФОП (ОЗ+ДЗ) |
187,0 |
взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
ОС |
0,6 |
ФОП (ОЗ+ДЗ) |
3,3 |
Налог на недвижимость |
НН |
1 |
остаточная стоимость зданий и сооружений |
50,0 |
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (без НДС по матзатратам) |
СС |
|
|
2182,0 |
Прибыль (убыток) до налогообложения |
БП |
20 |
СС |
436,4 |
льготируемая прибыль |
ЛП |
|
|
|
прибыль к налогообложению |
ПН |
|
|
436,4 |
налог на прибыль |
НП |
18 |
ПН |
78,6 |
чистая прибыль (убыток) |
ЧП |
|
|
357,8 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (за вычетом налогов и сборов, включаемых в выручку) |
РОЦ |
|
|
2618,4 |
Сумма налога на добавленную стоимость в выручке (доходе) |
НДС |
20 |
РБНДС |
523,7 |
Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (с НДС) |
РСНДС |
|
|
3142,0 |
НДС, подлежащий зачету (ранее оплаченный) |
|
|
|
208,3 |
НДС, подлежащий перечислению |
|
|
|
315,3 |
Задание 5
Задание выполняется по методике задания 1, но выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (с НДС) увеличивается на 100 €. Анализируются направления распределения дополнительного дохода, в том числе изменение чистой прибыли.