1 Финансовое планирование на предприятии
1.1 Разработка бюджета предприятия Исходные данные и задания
Необходимо разработать годовой бюджет предприятия на основе исходных и нормативных данных1. Исходные данные по вариантам приведены в таблице 1.18.
Бюджет состоит из совокупности взаимосвязанных таблиц 1-17.
В таблицах используются следующие обозначения:
При выполнении данной работы необходимо учитывать следующие требования:
индивидуальный номер варианта учитывается в каждой таблице в ячейках с исходными данными. Преподаватель может изменить часть исходных данных с учетом номера группы;
для показателей каждой таблицы необходимо привести расчет или указать таблицу–источник информации (если показатель является связующим между таблицами).
Методические рекомендации по выполнению заданий
При выполнении заданий можно воспользоваться шаблоном таблиц budget.xls (см. сайт www.osnbisn.ru или раздел «Практикум» учебно-методического комплекса).
При разработке бюджета предприятия необходимо заполнить следующие таблицы:
таблица 1.1 – Бюджет продаж предприятия на год;
таблица 1.2 – График ожидаемых денежных поступлений;
таблица 1.3 – Бюджет производства;
таблица 1.4 – Бюджет прямых материальных затрат;
таблица 1.5 – График ожидаемых платежей по закупкам материалов;
таблица 1.6 – Бюджет прямых затрат на оплату труда;
таблица 1.7 – График ожидаемых платежей по оплате труда;
таблица 1.8 – Бюджет общепроизводственных (производственных накладных) расходов;
таблица 1.9 – Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию;
таблица 1.10 – Бюджет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
таблица 1.11 – Бюджет капитальных затрат;
таблица 1.12 – Бюджет движения денежных средств;
таблица 1.13а – Бюджет запасов на конец года;
таблица 1.13б – Расчет переменной части себестоимости одного комплекта продукции (работ, услуг);
таблица 1.14 – Бюджет прибылей и убытков;
таблица 1.15 – Баланс на конец года, предыдущего планируемому;
таблица 1.16 – Порядок расчета статей прогнозного баланса;
таблица 1.17 – Баланс на конец года.
Методика расчета отдельных показателей приведена в таблицах и в комментариях к ним.
Таблица 1.1 – Бюджет продаж предприятия
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Ожидаемый объем продаж, комплектов (заказов) |
8 106 |
7 000 |
9 000 |
8 000 |
32 106 |
2 |
Цена реализации продукции (работ, услуг) (без НДС), тыс.руб./комплект (заказ) |
93 |
93 |
93 |
93 |
|
3 |
Выручка, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 2) |
753 858 |
651 000 |
837 000 |
744 000 |
2 985 858 |
Строка 3: выручка определяется как произведение ожидаемого объема продаж и цены реализации продукции (работ, услуг) (без НДС)
8106 * 93 = 753858 тыс.руб.
Таблица 1.2 – График ожидаемых денежных поступлений
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Не оплаченная продукция (работы, услуги) на 31.12 предыдущего года, комплектов |
600 |
|
|
|
|
2 |
Счета к получению на 31.12 предыдущего года, тыс.руб. (стр. 1 × стр.2 табл. 1.1) |
55 800 |
|
|
|
|
|
Продажи за квартал, тыс.руб. (стр. 3 табл. 1.1, комментарии к табл. 1.2) |
|
|
|
|
|
3 |
I |
527 701 |
211 080 |
|
|
738 781 |
4 |
II |
|
455 700 |
182 280 |
|
637 980 |
5 |
III |
|
|
585 900 |
234 360 |
820 260 |
6 |
IV |
|
|
|
520 800 |
520 800 |
7 |
Всего денежных поступлений, тыс.руб. |
583 501 |
666 780 |
768 180 |
755 160 |
2 773 621 |
|
|
|
|
|
|
|
Объем реализации, оплачиваемый в квартале продажи, % |
70 |
|||||
Объем реализации, оплачиваемый в квартале, следующем за кварталом продажи, % |
28 |
|||||
Строка 2: счета к получению на 31.12 предыдущего года (дебиторская задолженность) определяются путем перемножения количества комплектов продукции (работ, услуг), не оплаченной на 31.12, на цену реализации комплектов (без НДС)
600 * 93 = 55800 тыс.руб.
Строка 3: поступление денежных средств за реализацию продукции (работ, услуг) за квартал рассчитывается следующим образом. Так как объем реализации, оплачиваемый в квартале продажи, составляет 70%, то сумма денежных средств, поступивших в данном квартале составит: 0,7*753858=527701 тыс.руб. Сумма денежных средств за реализацию, получаемая в квартале, следующим за кварталом продажи, составит 28 % (0,28*753858=211080 тыс.руб.).
Аналогично рассчитываются денежные поступления за отгрузку (выполненные работы, услуги) других кварталов.
Таблица 1.3 – Бюджет производства
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Планируемый объем продаж, комплект (стр.1 табл. 1.1) |
8 106 |
7 000 |
9 000 |
8 000 |
32 106 |
2 |
Планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода, комплектов (стр.1, комментарии к табл. 1.3) |
770 |
990 |
880 |
700 |
|
3 |
Запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода, комплектов (стр.1, комментарии к табл. 1.3) |
500 |
770 |
990 |
880 |
|
4 |
Объем производства продукции (работ, услуг), комплектов (стр. 1 + стр. 2 – стр. 3) |
8 376 |
7 220 |
8 890 |
7 820 |
32 306 |
|
|
|
|
|
|
|
Оптимальный запас готовой продукции (работ, услуг) на конец квартала в % от объема продаж в следующем квартале |
11 |
|||||
Запас на начало первого квартала, комплект |
500 |
|||||
Запас на конец четвертого квартала, комплект |
700 |
|||||
Строка 2: планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода определяется как произведение планируемого объема продаж следующего месяца на оптимальный запас готовой продукции (работ, услуг) на конец квартала (в % от объема продаж в следующем квартале):
0,11 * 7000 = 770 комплектов.
Строка 3: запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода принимается равным планируемому запасу на конец предыдущего периода.
Строка 4: объем производства продукции (работ, услуг) определяется с учетом запаса на начало и конец периода. Так, для первого квартала:
8106 + 770 – 500 = 8376 комплектов.
Таблица 1.4 – Бюджет прямых материальных затрат
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
1 кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Планируемый объем продаж, комплект (стр. 1 табл. 1.1) |
8 106 |
7 000 |
9 000 |
8 000 |
32 106 |
2 |
Планируемый запас готовой продукции (работ, услуг) на конец периода (стр. 2 табл. 3) |
770 |
990 |
880 |
700 |
|
3 |
Запас готовой продукции (работ, услуг) на начало периода (стр. 3 табл. 3) |
500 |
770 |
990 |
880 |
|
4 |
Объем производства продукции (работ, услуг) (стр. 4 табл. 3) |
8 376 |
7 220 |
8 890 |
7 820 |
32 306 |
5 |
Потребность в основных материалах для одного комплекта продукции (работ, услуг), комплектов материалов |
3 |
3 |
3 |
3 |
|
6 |
Потребность в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг), комплектов материалов (стр. 4 × стр. 5) |
25 128 |
21 660 |
26 670 |
23 460 |
96 918 |
7 |
Планируемый запас материалов на конец периода, комплектов (стр. 6, комментарии к табл. 1.4) |
2 599 |
3 200 |
2 815 |
3 000 |
|
8 |
Запас материалов на начало периода, натуральные единицы (стр. 6, комментарии к табл. 1.4) |
2 500 |
2 599 |
3 200 |
2 815 |
|
9 |
Итого к закупке, комплектов материалов (стр. 6 + стр. 7 – стр. 8) |
25 227 |
22 261 |
26 285 |
23 645 |
97 418 |
10 |
Цена за комплект материалов (без НДС), тыс.руб. |
16 |
16 |
16 |
16 |
|
11 |
Стоимость закупки, тыс.руб. (стр. 9 × стр. 10) |
403 632 |
356 176 |
420 560 |
378 320 |
1 558 688 |
12 |
Материальные затраты на объем реализации, тыс.руб. (стр. 1 × стр.5 × стр. 10) |
389 088 |
336 000 |
432 000 |
384 000 |
1 541 088 |
|
|
|
|
|
|
|
Планируемы запас материалов на конец квартала в % от потребности следующего квартала |
12 |
|||||
Запас материалов на начало первого квартала, комплектов |
2 500 |
|||||
Запас материалов на конец четвертого квартала, комплектов |
3 000 |
|||||
Строки 1, 2, 3, 4, 5: заполняются путем перенесения данных из предыдущих таблиц и исходных данных.
Строка 6: потребность в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг) определяется как произведение объема производства продукции (работ, услуг) на потребность в основных материалах для одного комплекта продукции (работ, услуг)
8376 * 3 = 25128 комплектов материалов.
Строки 7: планируемый запас материалов на конец периода определяется как произведение потребности в основных материалах для производства всего объема продукции (работ, услуг) следующего квартала на планируемый запас материалов на конец квартала (в % от потребности следующего квартала):
0,12 * 21660 = 2599 комплектов.
Строка 8: запас материалов на начало периода принимается равным планируемому запасу материалов на конец предыдущего периода.
Строка 9: необходимое количество комплектов материалов к закупке определяется с учетом запаса на начало периода и остатков материалов на конец периода:
25128 + 2599 – 2500 = 25227.
Строка 11: стоимость закупки определяется произведением комплектов материалов к закупке на цену за 1 комплект материалов:
25227 * 16 = 403632.
Строка 12: при определении материальных затрат на объем реализации учитывается планируемый объем продаж (8106 комплектов), потребность в материалах для одного комплекта (3 комплекта материалов) и цена за 1 комплект материалов без учета НДС (16 тыс.руб.):
8106 * 3 * 16 = 389088 тыс.руб.
Таблица 1.5 – График ожидаемых платежей по закупкам материалов
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
1 кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Не оплаченные материалы на 31.12 предыдущего года, комплектов материалов |
200 |
|
|
|
|
2 |
Счета к оплате на 31.12 предыдущего года, тыс.руб. (стр. 1 × стр.10 табл. 1.4) |
3 200 |
|
|
|
|
|
Платежи по закупкам (база – табл. 4): (стр. 11 табл. 1.4, комментарии к табл. 1.5) |
|
|
|
|
|
3 |
I кв. |
201 816 |
201 816 |
|
|
|
4 |
II кв. |
|
178 088 |
178 088 |
|
|
5 |
III кв. |
|
|
210 280 |
210 280 |
|
6 |
IV кв. |
|
|
|
189 160 |
|
7 |
Всего платежи, тыс. руб. |
205 016 |
379 904 |
388 368 |
399 440 |
1 372 728 |
|
|
|
|
|
|
|
Схема оплаты закупок материалов: |
% оплаты в текущем квартале закупок |
50 |
||||
% оплаты в квартале, следующем за кварталом закупок |
50 |
|||||
Таблица заполняется на основе результатов предыдущей таблицы с учетом схемы оплаты закупок материалов.
Строка 2: так как на 31.12 осталось 200 неоплаченных комплектов материалов по цене 16 тыс.руб. за каждый (без учета НДС), то счета к оплате на 31.12 предыдущего года (кредиторская задолженность поставщикам, подрядчикам, исполнителям) составят:
200 * 16 = 3200 тыс.руб.
Строка 3: так как схемой оплаты закупок материалов предусмотрена оплата 50% в текущем квартале закупок и 50% в квартале, следующем за кварталом закупок, то величина стоимости закупок в первом квартале распределяется на две равные части между первым и вторым кварталами.
Строка 4: суммарные платежи в каждом квартале определяются с учетом счетов к оплате на 31.12 предыдущего года и платежей по закупкам. Так, в первом квартале платежи составят:
3200 + 201816 = 205016 тыс.руб.,
во втором квартале:
201816 + 178088 = 379904 тыс.руб.
Таблица 1.6 – Бюджет прямых затрат на оплату труда
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Объем производства продукции (работ, услуг), комплектов (стр. 4 табл. 1.3) |
8 376 |
7 220 |
8 890 |
7 820 |
32 306 |
2 |
Потребность в чел.–час, на один комплект (заказ) (трудоемкость одного комплекта (заказа)) |
2 |
2 |
2 |
2 |
|
3 |
Всего потребность труда производственного персонала, чел.–час (стр. 1 × стр. 2) |
16 752 |
14 440 |
17 780 |
15 640 |
64 612 |
4 |
Затраты на оплату одного чел.–час (с учетом отчислений), тыс.руб. |
14 |
14 |
14 |
14 |
|
5 |
Всего прямых затрат на оплату труда, тыс.руб. (стр. 3 × стр. 4) |
234 528 |
202 160 |
248 920 |
218 960 |
904 568 |
6 |
Всего прямых затрат на оплату труда на объем реализации, тыс.руб. (стр. 2 × стр. 4 × стр.1 табл. 1.1) |
226 968 |
196 000 |
252 000 |
224 000 |
898 968 |
Строка 3: в соответствии с заданной трудоемкостью одного комплекта определяется суммарная потребность труда производственного персонала. В первом квартале:
8376 * 2 = 16752 чел–часа.
Строка 5: так как затраты на оплату 1 чел.–часа составляют 14 тыс.руб., то суммарные прямые затраты составят:
16752 * 14=234528 тыс.руб.
Строка 6: прямые затраты на оплату труда на объем реализации определяются аналогично суммарным прямым затратам на оплату труда, но только на объем реализованной продукции (работ, услуг). Так, в первом квартале:
8106 * 2 * 14=226968 тыс.руб.
Таблица 1.7 – График ожидаемых платежей по оплате труда
Показатели |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
|
Платежи по оплате труда, тыс.руб. (база – стр. 5 табл. 1.6) |
|
|
|
|
|
I кв. |
234 528 |
|
|
|
|
II кв. |
|
202 160 |
|
|
|
III кв. |
|
|
248 920 |
|
|
IV кв. |
|
|
|
218 960 |
|
Всего платежи, тыс.руб. |
234 528 |
202 160 |
248 920 |
218 960 |
904 568 |
Информация переносится из предыдущей таблицы. Предполагается, что кредиторская задолженность по оплате труда отсутствует.
Таблица 1.8 – Бюджет общепроизводственных (производственных накладных) расходов
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Потребность труда производственного персонала в чел.–час (стр. 3 табл. 1.6) |
16 752 |
14 440 |
17 780 |
15 640 |
64 612 |
2 |
Постоянные затраты в общепроизводственных расходах (ремонт, амортизация и т.п.), тыс.руб. (комментарии к табл. 1.8) |
52 000 |
52 000 |
52 000 |
52 000 |
208 000 |
3 |
В том числе амортизация, тыс.руб. (комментарии к табл. 1.8) |
13 250 |
13 250 |
13 250 |
13 250 |
53 000 |
4 |
Ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах (косвенно–сдельная оплата вспомогательного персонала и т.п.), тыс.руб./чел.–час |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
0,5 |
|
5 |
Всего прямых затрат на оплату труда (стр. 5 табл. 1.6), тыс.руб. |
234 528 |
202 160 |
248 920 |
218 960 |
904 568 |
6 |
Всего переменные затраты в общепроизводственных расходах, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 4) |
8 376 |
7 220 |
8 890 |
7 820 |
32 306 |
7 |
Всего общепроизводственных расходов, тыс.руб. (стр. 2 + стр. 6) |
60 376 |
59 220 |
60 890 |
59 820 |
240 306 |
8 |
Всего общепроизводственных расходов на объем реализации, тыс.руб. (стр. 4 × стр. 2 табл. 1.6 × стр.1 табл.1 + стр.2) |
60 106 |
59 000 |
61 000 |
60 000 |
240 106 |
9 |
Оплата общепроизводственных расходов, тыс. руб. (стр. 7 – стр. 3) |
47 126 |
45 970 |
47 640 |
46 570 |
187 306 |
|
|
|
|
|
|
|
Постоянные затраты в общепроизводственных расходах (ремонт, амортизация и т.п.), тыс.руб/квартал |
52 000 |
|||||
в том числе амортизационные отчисления, тыс.руб./квартал |
13 250 |
|||||
Строка 6: для определения суммы переменных затрат в общепроизводственных расходах перемножается ставка переменных затрат в общепроизводственных расходах и потребность труда производственного персонала:
16752 * 0,5 = 8376 тыс.руб.
Срока 7: общепроизводственные расходы состоят из постоянных и переменных затрат:
52000 + 8376 = 60376 тыс.руб.
Строка 8: общепроизводственные расходы на объем реализации также состоят из постоянных (52000 тыс.руб.) и переменных затрат, причем переменные затраты на объем реализации определяются как произведение ожидаемого объема продаж на трудоемкость одного комплекта и на ставку переменных затрат:
8106 * 2,0 * 0,5 = 8106 тыс.руб.
52000 + 8106 = 60106 тыс.руб.
Строка 9: оплата общепроизводственных расходов не учитывает амортизацию:
60376 – 13250 = 47126 тыс.руб.
Таблица 1.9 – Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию
№ п/п |
Показатели |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Планируемый объем продаж, комплектов (заказов) (стр. 1 табл. 1.1) |
8 106 |
7 000 |
9 000 |
8 000 |
32 106 |
2 |
Ставка переменных затрат в управленческих расходах и расходах на реализацию продукции (работ, услуг) (комиссионные торговым агентам и т.п.), тыс.руб./комплект |
0,40 |
0,40 |
0,40 |
0,40 |
|
3 |
Всего переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах, тыс.руб. (стр. 1 × стр. 2) |
3 242 |
2 800 |
3 600 |
3 200 |
12 842 |
4 |
Постоянная составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию, тыс.руб.: (сумма стр. 5, 6, 7, 8, 9) |
12 750 |
9 950 |
11 150 |
9 950 |
43 800 |
5 |
реклама |
1 100 |
1 100 |
1 100 |
1 100 |
4 400 |
6 |
страхование |
2 800 |
|
|
|
2 800 |
7 |
зарплата служащих |
8 500 |
8 500 |
8 500 |
8 500 |
34 000 |
8 |
аренда |
350 |
350 |
350 |
350 |
1 400 |
9 |
налоги |
|
|
1 200 |
|
1 200 |
10 |
Всего управленческие расходы и расходы на реализацию, тыс. руб. (стр. 3 + стр. 4) |
15 992 |
12 750 |
14 750 |
13 150 |
56 642 |
Строка 3: переменные затраты в коммерческих и управленческих расходах определяются на основе ставки переменных расходов и объемов продаж:
8106 * 0,4 = 3242 тыс.руб.
Строка 10: суммарные управленческие расходы и расходы на реализацию складываются из переменных и постоянных затрат:
3242 + 12450 = 15692 тыс.руб.
Таблица 1.10 – Бюджет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)
№ п/п |
Показатели |
Сумма |
1 |
Объем продаж, комплектов (заказов) (стр. 1 табл. 1.1) |
32 106 |
2 |
Затраты на материалы на объем реализации, тыс.руб. (стр. 12 табл. 1.4) |
1 541 088 |
3 |
Оплата труда производственных работников, тыс.руб. (стр. 6 табл. 1.6) |
898 968 |
4 |
Общепроизводственные расходы, тыс.руб. (стр. 8 табл. 1.8) |
240 106 |
5 |
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (без управленческих расходов и расходов на реализацию), тыс.руб. (стр.2 + стр.3 + стр.4) ((стр. 1 – стр. 8) × стр.7 + стр. 9) |
2 680 162 |
6 |
Управленческие расходы и расходы на реализацию, тыс.руб. (стр. 10 табл. 1.9) |
56 642 |
7 |
Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (с управленческими расходами и расходами на реализацию), тыс.руб. (стр. 5 + стр. 6) |
2 736 804 |
Строка 5: себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (без управленческих расходов и расходов на реализацию) состоит из затрат на материалы, затрат на оплату труда производственных работников и общепроизводственных расходов:
1541088 + 898968 + 240106 = 2680162 тыс.руб.
Строка 7: если добавить управленческие расходы и расходы на реализацию получится себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) (с управленческими расходами и расходами на реализацию):
2680162 + 56642 = 2736804 тыс.руб.
Таблица 1.11 – Бюджет капитальных затрат
№ п/п |
Показатели (капитальные затраты), тыс.руб |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
||
1 |
Приобретение объектов недвижимости и земли |
|
|
|
|
|
2 |
Строительство и капитальный ремонт |
|
|
|
|
|
3 |
Приобретение автомобилей |
|
|
|
|
|
4 |
Приобретение производственного оборудования |
|
153 000 |
|
|
153000 |
5 |
Приобретение нематериальных активов |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО |
|
153000 |
|
|
153000 |
Таблица заполняется в соответствии с исходными данными.
Таблица 1.12 – Бюджет движения денежных средств
№ п/п |
Показатели, тыс.руб. |
Источник информации |
Период расчета |
||||
I кв. |
II кв. |
III кв. |
IV кв. |
Всего за год |
|||
1 |
Начальный баланс (остаток денежных средств на начало периода) |
Табл. 1.15, стр. 17 предыдущего квартала |
25 200 |
106 039 |
34 035 |
44 787 |
25 200 |
2 |
Поступление денежных средств от покупателей (заказчиков) |
График платежей бюджета продаж (стр.7 табл. 1.2) |
583 501 |
666 780 |
768 180 |
755 160 |
2 773 621 |
3 |
Итого поступление денежных средств |
Стр. 2 |
583 501 |
666 780 |
768 180 |
755 160 |
2 773 621 |
|
Платежи: |
|
|
|
|
|
|
4 |
оплата основных материалов |
График ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 1.5) |
205 016 |
379 904 |
388 368 |
399 440 |
1 372 728 |
5 |
оплата труда производственных работников |
График ожидаемых платежей по оплате труда (табл. 1.7) |
234 528 |
202 160 |
248 920 |
218 960 |
904 568 |
6 |
оплата общепроизводственных расходов |
Бюджет общепроизводственных расходов (стр. 9 табл. 1.8) |
47 126 |
45 970 |
47 640 |
46 570 |
187 306 |
7 |
оплата управленческих расходов и расходов на реализацию |
Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 10 табл. 1.9) |
15 992 |
12 750 |
14 750 |
13 150 |
56 642 |
8 |
капитальные затраты (покупка оборудования) |
Бюджет капитальных затрат (табл. 1.11) |
|
153 000 |
|
|
153 000 |
9 |
Всего отток денежных средств |
Сумма стр. 4 – 8 |
502 662 |
793 784 |
699 678 |
678 120 |
2 674 244 |
10 |
Чистый денежный поток за период (без учета дополнительного финансирования) |
Стр. 3 – стр. 9 |
80 839 |
–127 004 |
68 502 |
77 040 |
99 377 |
11 |
Чистый денежный поток накопленный (без учета дополнительного финансирования) |
Стр. 11 предыдущего квартала + стр. 10 |
80 839 |
–46 165 |
22 337 |
99 377 |
99 377 |
|
Дополнительное финансирование |
|
|
|
|
|
|
12 |
Получение кредита |
Комментарии к табл. 1.12 |
|
55 000 |
|
|
55 000 |
13 |
Погашение кредита (со знаком "минус") |
Комментарии к табл. 1.12 |
|
0 |
–55 000 |
0 |
–55 000 |
14 |
Выплата процентов по кредиту (со знаком "минус") |
Комментарии к табл. 1.12 |
|
0 |
–2 750 |
0 |
–2 750 |
15 |
Всего дополнительное финансирование за период |
Стр. 12 + стр.13 + стр. 14 |
0 |
55 000 |
–57 750 |
0 |
–2 750 |
16 |
Всего дополнительное финансирование накопленное |
Стр. 16 предыдущего квартала + стр. 15 |
0 |
55 000 |
–2 750 |
–2 750 |
–2 750 |
17 |
Итоговый баланс (остаток денежных средств на конец периода) |
Стр.1 + стр.10 + стр.15 |
106 039 |
34 035 |
44 787 |
121 827 |
121 827 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Предприятие стремится поддерживать остаток денежных средств на конец каждого квартала не менее |
30 000 |
тыс.руб. |
|||||
Получение заемных средств происходит в начале квартала, погашение – в начале следующего квартала |
|
|
|||||
Процентная ставка по кредитам |
20 |
% |
|||||
Строка 1: величина остатка денежных средств на начало 1–го квартала принимается из таблицы 15.
Строки 2, 4, 5, 6, 7, 8: принимаются из ранее рассчитанных таблиц 2, 5, 7, 8, 9 и 11 соответственно.
Строка 3: всего поступление денежных средств принимается равным величине поступления денежных средств от покупателей (строка 2).
Строка 9: суммарный отток денежных средств состоит из:
оплаты основных материалов (205016 тыс.руб.),
оплаты труда производственных работников (234528 тыс.руб.),
оплаты общепроизводственных расходов (47126 тыс.руб.),
оплаты управленческих расходов и расходов на реализацию (15992 тыс.руб.),
капитальных затрат (0 тыс.руб.):
205016 + 234528 + 47126 + 15992 + 0 = 502662 тыс.руб.
Строка 10: чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования определяется как разница между поступлением и оттоком денежных средств:
583501 – 502662 = 80839 тыс.руб.
Строка 11: чистый денежный поток накопленный без учета дополнительного финансирования за данный квартал определяется как сумма чистого денежного потока накопленного без учета дополнительного финансирования за предшествующий квартал (0 тыс.руб.) и чистого денежного потока за данный квартал без учета дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.):
0 + 80839 = 80839 тыс.руб.
Строка 12: величина получаемого кредита (на три месяца) определяется таким образом, чтобы в остатке денежных средств на конец периода (итоговый баланс) оставалась сумма, превышающая 30000 тыс.руб.
Строка 14: процентная ставка по кредиту составляет 20% годовых. Поэтому оплата процентов составит:
55000 * 20/100 * 3/12 = 2750 тыс.руб.
Строка 15: дополнительное финансирование за период определяется как алгебраическая сумма по статьям: получение кредита, погашение кредита и выплата процентов по кредиту.
Строка 16: дополнительное финансирование накопленное определяется аналогично чистому денежному потоку накопленному без учета дополнительного финансирования.
Строка 17: итоговый баланс – это сумма статей:
начальный баланс (25200 тыс.руб.),
чистый денежный поток за период без учета дополнительного финансирования (80839 тыс.руб.)
всего дополнительное финансирование за период (0 тыс.руб.):
25200 + 80839 + 0 = 106039 тыс.руб.
Начальный баланс второго квартала равен итоговому балансу первого квартала.
Таблица 1.13а – Бюджет запасов на конец года
Показатели |
Остатки на конец года (комплектов) |
Цена за комплект, тыс.руб. |
Всего, тыс.руб. |
Основные материалы (стр. 7 и стр. 10 табл. 1.4) |
3 000 |
16 |
48 000 |
Готовая продукция (работы, услуги) (по переменной части себестоимости) (стр. 2 табл. 3 и табл. 1.13б) |
700 |
77 |
53 900 |
Остатки на конец года и цена за 1 комплект по статье основные материалы принимаются по таблице 1.4.
Величина остатков на конец года по готовой продукции (работ, услуг) принимается по таблице 1.3.
Цена за 1 комплект по статье готовая продукция (работы, услуги) принимается из таблицы 1.13б.
Сумма средств по статьям основные материалы и готовая продукция (работы, услуги) определяется как произведение остатков на конец года и цены за 1 комплект:
3000 * 16 = 48000 тыс.руб. и 700 * 77 = 53900 тыс.руб.
Таблица 1.13б – Расчет переменной части себестоимости одного комплекта продукции (работ, услуг)
Показатели |
Затраты на единицу |
Потребность на один комплект продукции (работ, услуг) |
Всего на комплект готовой продукции (работ, услуг), тыс.руб. |
||
Основные материалы (стр. 10 и стр. 5 табл. 1.4) |
16 |
тыс.руб./ комплект материалов |
3 |
комплектов. материалов |
48 |
Затраты труда основных рабочих (стр. 2 и стр. 4 табл. 1.6) |
14 |
тыс.руб./чел.–час |
2 |
чел.–час |
28 |
Переменная часть общепроизводственных расходов (стр. 4 табл. 1.8) |
0,5 |
тыс.руб./чел.–час |
2 |
чел.–час |
1 |
Общие переменные производственные расходы |
|
|
|
|
77 |
Исходные данные для таблицы 1.13б принимаются из ранее рассчитанных таблиц 1.4, 1.6 и 1.8.
Стоимость комплекта готовой продукции (работ, услуг) определяется по каждой приведенной статье путем умножения затрат на единицу продукции (работ, услуг) на потребность на один комплект продукции (работ, услуг). Так, затраты по статье основные материалы составят: 16 * 3 = 48 тыс.руб.
Общие производственные расходы – это сумма всех расчетных статей таблицы:
основные материалы (48 тыс.руб.),
затраты труда основных рабочих (28 тыс.руб.),
переменная часть общепроизводственных расходов (1 тыс.руб.):
48 + 28 + 1 = 77 тыс.руб.
Таблица 1.14 – Бюджет прибылей и убытков
Показатели, тыс.руб. |
Источник информации |
Всего за год |
I. Расчет ожидаемого финансового результата |
|
|
1. Выручка от реализации |
Бюджет продаж (стр. 3 табл. 1.1) |
2 985 858 |
2. Переменные затраты |
|
|
переменная составляющая в стоимости реализованной продукции (работ, услуг) |
Стр. 1 табл.1 × итог табл. 1.13б |
2 472 162 |
переменная составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию |
Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 3 табл. 1.9) |
12 842 |
Итого переменные затраты |
|
2 485 004 |
3. Маржинальная прибыль |
Стр. 1 – стр. 2 |
500 854 |
4. Постоянные расходы, всего |
|
251 800 |
в том числе |
|
|
общепроизводственные |
Бюджет общепроизводственных расходов (стр. 2 табл. 1.8) |
208 000 |
управленческие расходы и расходы на реализацию |
Бюджет управленческих расходов и расходов на реализацию (стр. 4 табл. 1.9) |
43 800 |
5. Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) |
Бюджет себестоимости реализованной продукции (работ, услуг) (стр. 7 табл. 1.10) |
2 736 804 |
6. Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) |
Стр. 1 – стр. 5 или стр.3 – стр.4 |
249 054 |
7. Проценты за пользование кредитом |
Бюджет движения денежных средств (стр. 14 табл. 1.12) |
2 750 |
8. Прибыль до налогообложения |
Стр. 6 – стр. 7 |
246 304 |
II. Распределение прибыли |
|
|
9. Налог на прибыль (оплата планируется в начале следующего года*) |
Ставка налога (нормативы) × стр.8 |
44 335 |
10. Чистая прибыль |
Стр.8 – стр.9 |
201 969 |
III. Ожидаемое использование прибыли** |
|
|
11. Капитализируемая часть прибыли, всего |
|
120 000 |
в том числе направлено на: |
|
|
инвестирование (в будущем) |
|
80 000 |
формирование резервного фонда |
|
40 000 |
Коэффициент капитализации, % |
стр. 11/стр.10*100 |
59,42 |
12. Потребляемая часть прибыли, всего (выплаты планируются в начале следующего года) |
|
81 969 |
в том числе: |
|
|
выплата дивидендов |
|
21 969 |
участие персонала в использовании прибыли |
|
35 000 |
прочие цели |
|
25 000 |
Коэффициент потребления прибыли, % |
стр. 12/стр.10*100 |
40,58 |
|
|
|
*В действительности оплата лишь части годовых налогов переносится на следующий год |
||
**Распределение проводится произвольно исходя из производственной необходимости, но стр.11 + стр.12 = стр.10 |
||
Расчет ожидаемого финансового результата:
Строка 1: выручка от реализации берется из бюджета продаж (таблица 1.1).
Строка 2: переменные затраты включают две части:
2.1) составляющая в стоимости реализованной продукции (работ, услуг) (перемножается ожидаемый объем продаж (таблица 1 – 32106 комплектов) и общие переменные производственные расходы (итог таблицы 13б – 77 тыс.руб.):
32106 * 77 = 2472162 тыс.руб.
2.2) составляющая управленческих расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 12842 тыс.руб.).
Всего переменные затраты составляют:
2472162 + 12842 = 2485004 тыс.руб.
Строка 3: маржинальная прибыль – это разница между статьями «выручка от реализации» и «переменные затраты»:
2985858 – 2485004 = 500854 тыс.руб.
Строка 4: постоянные расходы состоят из
общепроизводственных расходов (таблица 8 – 208000 тыс.руб.),
управленческих расходов и расходов на реализацию (таблица 9 – 43800 тыс.руб.).
Всего постоянные расходы:
208000 + 43800 = 251800 тыс.руб.
Строка 5: Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) принимается по таблице 10 (2736804 тыс.руб.).
Строка 6: прибыль от реализации определяется как разность между выручкой от реализации и себестоимостью:
2985858 – 2736804 = 249054 тыс.руб.
Строка 8: прибыль до налогообложения определяется как разница между прибылью от реализации и процентами за пользование кредитом (таблица 12 – 2750 тыс.руб.):
249054 – 2750 = 246304 тыс.руб.
Расчет распределения прибыли:
Строка 9: при ставке 18 % величина налога на прибыль составит:
0,18 * 246304 = 44335 тыс.руб.
Строка 10: чистая прибыль – это прибыль до налогообложения минус налог на прибыль
246304 – 44335 = 201969 тыс.руб.
Расчет ожидаемого использования прибыли:
Чистая прибыль распределяется по двум статьям:
капитализируемая часть прибыли (120000 тыс.руб);
потребляемая часть прибыли (81969тыс.руб.).
Распределение проводится произвольно, но в реальных условиях учитываются потребности предприятия в дополнительном финансировании разных направлений.
В свою очередь капитализируемая прибыль направляется на формирование резерва для стратегического инвестирования (80000 тыс.руб.) и формирование резервного фонда для других целей (40000 тыс.руб.).
Потребляемая часть прибыли распределяется на следующие цели:
выплату дивидендов (21969 тыс.руб.),
участие персонала в использовании прибыли (35000 тыс.руб.) и
на прочие цели (25000 тыс.руб.).
Далее определяются коэффициент капитализации и коэффициент потребления прибыли как отношение величины прибыли, используемой по данной статье к общей величине прибыли.
Таблица 1.15 – Баланс на конец года, предшествующего планируемому
АКТИВЫ |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (СКиО) |
||
Статьи активов |
тыс.руб. |
Статьи СКиО |
тыс.руб. |
I. Долгосрочные активы |
|
III. Собственный капитал |
|
Земля |
50 000 |
Уставный капитал |
231 100 |
Здания и оборудование (первоначальная стоимость) |
80 000 |
Нераспределенная прибыль |
45 200 |
Накопленная амортизация (вычитается из общей суммы долгосрочных активов) |
10 000 |
Итого по разделу III |
276 300 |
Здания и оборудование (остаточная стоимость) |
70 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Итого по разделу I |
120 000 |
|
|
II. Краткосрочные активы |
|
Итого по разделу IV |
0 |
Запасы материалов (стр.10 табл. 1.4 * стр.8 табл. 1.4) |
40 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Запасы готовой продукции (работ, услуг) (стр. 3 табл. 1.3 и табл. 1.13б) |
38 500 |
Кредиторская задолженность поставщикам (стр. 2 табл. 1.5) |
3 200 |
Дебиторская задолженность (стр. 2 табл. 1.2) |
55 800 |
Кредит |
0 |
Денежные средства |
25 200 |
Итого по разделу V |
3 200 |
Итого по разделу II |
159 500 |
|
|
ВСЕГО АКТИВЫ |
279 500 |
ВСЕГО СКиО |
279 500 |
Активы |
равны |
собственному капиталу и обязательствам |
|
Баланс на конец года, предшествующего планируемому, составляется с учетом исходных данных и величин, рассчитанных в предыдущих таблицах:
запасы материалов (перемножается запас материалов на начало периода на цену за комплект материалов (таблица 4)):
2500 * 16 = 40000 тыс.руб.
запасы готовой продукции (работ, услуг) (перемножается величина запасов на начало периода (таблица 1.3) на общие переменные производственные расходы (таблица 1.13б)):
500 * 77 = 38500 тыс.руб.
дебиторская задолженность (таблица 2) – 55800 тыс.руб.,
кредиторская задолженность поставщикам (таблица 5) – 3200 тыс.руб.
При использовании в предыдущих таблицах информации по индивидуальному варианту контрольной работы активы и собственный капитал и обязательства в этой таблице необходимо сбалансировать, изменяя любые показатели, не являющиеся расчетными.
Проверкой правильности составления баланса служит равенство статей «Всего активы» и «Всего собственный капитал и обязательства».
Таблица 1.16 – Порядок расчета статей прогнозируемого баланса
АКТИВЫ |
тыс.руб. |
|
Статьи активов |
Порядок расчета |
|
Земля |
На уровне баланса предшествующего года (табл. 1.15) |
50 000 |
Здания и оборудование (первоначальная стоимость) |
Баланс предшествующего года (табл. 1.15) + покупка оборудования (бюджет движения денежных средств (табл. 1.12)) |
233 000 |
Накопленная амортизация |
Баланс предшествующего года (табл. 1.15) + начисленная в плановом периоде амортизация (бюджет общепроизводственных расходов (табл. 1.8)) (вычитается из общей суммы долгосрочных активов) |
63 000 |
Здания и оборудование (остаточная стоимость) |
Здания и оборудование (первоначальная стоимость) – накопленная амортизация |
170 000 |
Запасы материалов |
Бюджет запасов (табл. 1.13а) |
48 000 |
Запасы готовой продукции (работ, услуг) |
Бюджет запасов (табл. 1.13а) |
53 900 |
Дебиторская задолженность |
Бюджет предшествующего года (табл. 1.15) + бюджет продаж (стр. 3 табл. 1.1) – график ожидаемых денежных поступлений (стр. 7 табл. 1.2) |
268 037 |
Денежные средства |
Баланс движения денежных средств (стр. 17 табл. 1.12) |
121 827 |
ВСЕГО АКТИВЫ |
711 764 |
|
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
Уставный капитал |
На уровне баланса предшествующего года (табл. 1.15) |
231 100 |
Нераспределенная прибыль |
Баланс предшествующего года (табл. 1.15 + чистая прибыль в плановом периоде (бюджет прибылей и убытков (табл. 1.14)) |
247169 |
Кредиторская задолженность поставщикам |
Бюджет предшествующего года (табл. 1.15) + бюджет прямых материальных затрат (стр. 11 табл. 1.4) – график ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 1.5) |
189 160 |
Кредиторская задолженность по налогам и сборам |
Налог на прибыль (бюджет прибылей и убытков (стр. 9 табл. 1.14)) |
44 335 |
Кредит |
Кредит баланса предшествующего года (табл. 1.15) + полученный кредит в текущем году (стр. 12 табл. 1.12) – погашенный кредит (стр. 13 табл. 1.12) |
0 |
ВСЕГО СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
711 764 |
|
Активы прогнозного баланса:
Статья «Земля» принимается на уровне баланса предыдущего года (таблица 1.15) – 50000 тыс.руб.
Статья «Здания и оборудование»: «здание и оборудование» в балансе предшествующего года (табл. 1.15) + покупка оборудования (бюджет движения денежных средств (табл. 1.12)) = 80000 + 153000 = 233000 тыс.руб.
Статья «Накопленная амортизация»: «накопленная амортизация» в балансе предшествующего года (табл. 1.15) + начисленная в плановом периоде амортизация (бюджет общепроизводственных расходов (табл. 1.8)) = 10000 + +53000 = 63000 тыс.руб.
Статья «Здания и оборудование (остаточная стоимость)»: здания и оборудование (первоначальная стоимость) – накопленная амортизация = =233000 – 63000 = 170000 тыс.руб.
Статьи «Запасы материалов» и «Запасы готовой продукции (работ, услуг)» принимаются в соответствии с таблицей 1.13а и равны 48000 тыс.руб. и 53900 тыс.руб. соответственно.
Статья «Дебиторская задолженность»: дебиторская задолженность на конец предшествующего года (табл. 1.15) + объем продаж (отгрузка) планового года (стр. 3 табл. 1.1) – всего денежные поступления планового года (стр. 7 табл. 1.2) = 55800 + 2985858 – 2773621 = 268037 тыс.руб.
Статья «Денежные средства» принимается как остаток денежных средств на конец года (таблица 1.12) – 121827 тыс.руб.
Всего активы – это сумма вышеприведенных статей (711764 тыс.руб.)
Собственный капитал и обязательства:
Статья «Уставный капитал» принимается на уровне баланса предыдущего года – 231100 тыс.руб.
Статья «Нераспределенная прибыль»: нераспределенная прибыль в балансе предшествующего года (табл. 1.15) + чистая прибыль в плановом периоде (бюджет прибылей и убытков (табл. 1.14)) = 45200 + 187191 = 232391 тыс.руб.
Статья «Кредиторская задолженность поставщикам»: кредиторская задолженность поставщикам предшествующего года (табл. 1.15) + объем закупок материалов в плановом году (бюджет прямых материальных затрат (стр. 11 табл. 1.4)) – график ожидаемых платежей по закупкам материалов (стр. 7 табл. 1.5) = 3200 + 1558688 – 1372728 = 189160 тыс.руб.
Статья «Кредиторская задолженность по налогам и сборам»– это неоплаченный в плановом году налог на прибыль (бюджет прибылей и убытков (стр. 9 табл. 1.14)) = 59113 тыс.руб.
Всего собственный капитал и обязательства – это сумма вышеперечисленных статей (711764 тыс.руб.).
Так как величины статей «всего активы» и «всего собственный капитал и обязательства» одинаковы, то расчет статей прогнозного баланса был составлен верно.
Таблица 1.17 – Баланс на конец года
АКТИВЫ (табл. 1.16) |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА (табл. 1.16) |
||
Статьи активов |
тыс.руб. |
Статьи СКиО |
тыс.руб. |
I. Долгосрочные активы |
|
III. Собственный капитал |
|
Земля |
50 000 |
Уставный капитал |
231 100 |
Здания и оборудование (первоначальная стоимость) |
233 000 |
Нераспределенная прибыль |
247 169 |
Накопленная амортизация (вычитается из общей суммы долгосрочных активов) |
63 000 |
Итого по разделу III |
463 491 |
Здания и оборудование (остаточная стоимость) |
170 000 |
IV. Долгосрочные обязательства |
|
Итого по разделу I |
220 000 |
|
|
II. Краткосрочные активы |
|
Итого по разделу IV |
0 |
Запасы материалов (стр.10 табл. 1.4 * стр.8 табл. 1.4) |
48 000 |
V. Краткосрочные обязательства |
|
Запасы готовой продукции (работ, услуг) (стр. 3 табл. 1.3 и табл. 1.13б) |
53 900 |
Кредиторская задолженность поставщикам (стр. 2 табл. 1.5) |
189 160 |
Дебиторская задолженность (стр. 2 табл. 1.2) |
268 037 |
Кредит |
44 335 |
Денежные средства |
121 827 |
Итого по разделу V |
0 |
Итого по разделу II |
491 764 |
|
248 273 |
ВСЕГО АКТИВЫ |
711 764 |
ВСЕГО СКиО |
711 764 |
Активы |
равны |
собственному капиталу и обязательствам |
|
Все данные из таблицы 16 переносятся в соответствующие статьи баланса на конец года.