148.Аудит учета кредитов и займов.

Цель: установление достоверности пок-лей отч-ти отражающих зад-ть орг-ии по получ. заемным средствам

Норм.база:

ПБУ 15/08 «Учет расх по займам и кредитам»

ГК РФ, НК РФ, План сч. и инстр., ФЗ о БУ, ПБУ 10/99, Полож. №34н,

Источники информации:

Приказ об УП,

Кредитные договоры, договоры займа, договоры залога, доп. соглашения кредитных договоров об изменении % ст. по кредитам, сроков возврата кр.

Перв. документы: выписки банков, Гл.книга, уч. регистры по счетам 66,67 и кор.с ними счета

ББ, Отч О ФР, пояснения.

Задачи:

необходимомо проверить:

-реальность и документированность КиЗ

-обоснованность получения КиЗ

-целевое исп-е заемных средств, своевременность и полноту погашения

-оценка остат-в по непогаш. КиЗ и упл. % по ним.

-правильность отражения КиЗ на счетах БУ

-ведение син. и анна. учета по КиЗ

Методика:

Аудитор должен провести экспертизу кредитных договоров на соответствие содержания требованиям гражд. зак-ва, а именно:

-цель объекта кредитования, срок выдачи и возврата К

-порядок и условия выдачи К, формы обеспечения обязательств

-% ставки и порядок уплаты %, права, обязанности и ответ. сторон по выдаче и погашению К

-перечень документов и периодичность их представления банку

Для определения целевого исп. привлеченных средств Аудитор изучает договоры, сметы, на основании которых средства были выделены.

Полноту и своевр-сть погашения К Ар проверяет путем анализа выписок банка и приложенных к ним расч.-платежных документов.

Аудитору следует обратить внимание на вопросы обеспеченности К. Основными видами кредитного обеспечения явл-ся поручительства, гарантия, залог ц/б, Т или др. имуществава. При рассмотрении обеспе-сти К залогом необходимо проверить реальность договора о залоге; не составлен ли он формально.

-порядок опред-я предельной величиныны % для целей н/обл.

Типичные ошибки:

- отсутствие кред. договора/ договора займа

-отс-е выписок банка

-отс-е доп. соглаш-я к кред. дог-ру

-неправ. отнесение дохода по получ. КиЗ к отч. периодам

-неправ. отраж. % по получ. КиЗ в БУ

-вкл-е в инвентарную ст-ть объектов ОС, НМА %-в по КиЗ (не явл. инвестиционным А)

-включ. в собственные источники средств предприятия %-в по КиЗ сверх норматива, уст. гл. 25 НК РФ.

149. Проверка правильности формирования и использования средств ДобКап и РезК.

Цель: Проверка правильности форм-я ДК и РК в соответствии с закон-вом а также достоверность отражения операций в учете и отчетности

Норм док: ГК РФ, ФЗ «Об АО» , Пол.по вед.БУ и и бух.отч-ти, план счетов ПБУ 5/01,ПБУ 6/01,ПБУ14/2007 нма. ФЗ №208 ОБ АКЦИОНЕРНЫХ ОБЩЕСТВАХ, ФЗ №14 об обществах с ограниченной ответственностью,

Источники: Протокол собрания акционеров,

приказ об УП, справки-расчет бухг-ии,

уч. регистры по сч. 82, 83,84 и др корр сч;

ББ, отч об изм капитала.

В процессе Аудита формирования и использования средствв РК Аудитор проверяет:

- законность формирования РК

- размеры отчислений в РК

- организацию БУ, состояния и движения РК

Создан РК на счет нер.при Д84К82

Исп-н РК:

- на покр убытка отч.года Д82К84

- на погаш-е обл-й АО Д82К66,67

ДК формируется за счет:

-прироста стоимости ВнА Д01К83

-суммы разницы м/у продажной и ном.стоимостью акций в процессе формирования УК Д75-1К83

При проверке формирования и исп-я средств ДК Аудитору необходимо установить:

-формирование ДК в соотв.с законод-вом и УП

-правильность использования ДК в соотв. с решением собрания акционеров.

-правильность ведения синт. и аналит. У

-соотв. записей синт. и аналит. учета по сч. 83

Уменьш ДК:

- пог-е суммы сниж.ст0ти ОС в рез-те уценки Д83К01

- напр. ДК на увел УК Д83К80

Типичные ошибки:

1. Несоответствие формирования ДК и РК законодательству

2. Создание РК не в соответствии с учетной политикой

3. Некорр. кор-я счетов .