142. Аудит расчетов с пок-ми и заказчиками.

Цель проверки — установить правильность ведения учета расчетов с покуп.и заказчиками за реализ. (отгр) пр-цию, вып. работы, оказ. услуги.

Норм.база:

- ГК РФ (виды договоров, неденеж. виды расчетов); НК РФ (НДС);

- ПБУ 9/99;- Положение по вед-ю БУ и БО № 34/н

- Указ-е ЦБ РФ о предел. размере расчетов м/у юр. лицами и ИП;

- План счетов и инструкция по его применению;

- ФЗ о БУ № 402

Источники информации: Положение об учетной политике; договоры поставки продукции (работ, услуг); накладные; счета-фактуры; акты сверки расчетов; протоколы о зачете взаимных требований; акты инвента­ризации расчетов; копии плат. документов; книга продаж; учетные регистры по счету 62; Главная книга; бух.отч.

В ходе аудита расчетов с покупателями и заказчика­ми дб решены следующие задачи:

- проверка правильности оформл. перв.доку­ментов по реал. продукции, вып. работ, оказ.услуг с целью подтверждения обоснованнос­ти возникновения ДЗ;

- контроль за выполн. условий дог-в и кон­трактов;

- подтверждение своевременности погашения и правиль­ности отражения на счетах БУ ДЗ;

- оценка правильности оформления и отражения в уче­те предъявленных претензий.

Типичные ошибки:

- отсутствие договоров на поставку продукции, перв. расчетно-плат. док-в или неполное их оформ;

- неправильное определение налогооблагаемой базы по НДС;

- некорректная корреспонденция счетов БУ;

- недостоверность аналитического учета;

- формальное проведение инвентаризации расчетов.

143.Аудит расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям.

Цель аудита - проверка со­блюдения действующего закон-ва о труде, пра­вильность начисления ЗП и удержаний из нее, докум. оформления и отражения в учете всех видов расчетов между раб-м и его работ­никами.

Норм.база:

ТК РФ, НК РФ, ГК РФ (подр)

ФЗ «О БУ» 402, План счетов, полож. о пор-ке исчисл ср.зар-ка.

Источники информации: первич. док-ты, регистры б/у и отчет-ти: приказ о приеме на работу, личная карточка, приказ о предостав-и отпуска, приказ о прекращении труд. дог-ра, табель учета использ-я раб-го времени и расчета з/пл, расчетная и платежная ведомости, лицевой счет. Кроме того, применяются первич-е док-ы по учету выработки и сдел. з/пл (наряды, маршр. листы).

Необходимо проверить:

1) соблюд-е полож-й законод-а о труде, сост-е внутр-го контроля по труд-м отношениям;

2) учет и контроль выработки и начисл-я з/пл рабочим-сдельщикам;

3) прав-ть учета начисления ЗП

4) прав-ть учета удерж-й из ЗП

5) аналит-й учет по раб, сводные расчеты по з/пл;

6) расчет налогооблагаемой базы с ФОТ, учет налогов и платежей с ФОТ;

Типичные ошибки:

- не применяются типовые формы первичных док-ов по оплате труда;

- не ведутся табели учета рабоч. времени;

- не включались в совокупный доход работающих суммы премий;

- неверно производилось начисление НДФЛ;

- неверно рассчитывались суммы по проч. видам выплат.

- неправ.кор-я счетов.

Прочие операции.

Цель аудита расчетов по прочим операциям с персоналом – выразить мнение о достоверности и полноте инф. данных БО о зад-ти персонала по пр. операциям.

Приступая к проверке расчетов с персоналом по прочим операциям, аудитор выясняет, какие из видов расчетов имеют место в орг: расчеты по предост. займам (сальдо по субсчету 73-1); расчеты по возм.мат. ущерба (сальдо по субсч. 73-2).

Аудитору необходимо установить, проводилась ли инвентаризация расчетов..

Первичные документы, являющиеся источником информации: 1) поручения - обязательства за товары, проданные в кредит; 2) договоры займа; 3) приказы (распоряжения) о возмещении мат. ущерба; 4) решения суда; 5) исполнительные листы; 6) платежные поручения; 7) ПКО.

2 Проверка расчетов по предоставленным займам

Д 73-2 К 50, 51 – выдача займа

Д 70, 50, 51 К 73-2 – возвращение займа

Д 91-2 К 73-2 – в случае невозвращения займа

Д73-1К91-1- % по займу.

Необходимо установить:

1. реальность задолженностей по предоставленным займам работникам;

2. за счет каких источников выдавались займы работникам;

3. нет ли просроченной зад-ти по займам;

4. ведется ли анал.учет по субсчету 73-2.

Необходимо проверить:

1. правильность начисления % по займам;

2. соответствуют ли проценты ставкам, предусмотренным договором;

3. удерживается ли с работника НДФЛ за материальную выгоду (ставка 35 %).