120. Ответственность аудиторов и ауд.Фирм.

В соответствии с установившейся практикой ответ-сть аудиторов и аудиторских фирм может быть:

-гражданско – правовая ответ-ть возникает в случае несоблюдением догов-ных отношений; споры разреш-ся в Арбитражном суде. (возм.убыт-в напр) Перед клиентом: неквалифиц проведение проверки, нарушение сроков проверки, неблагопр последствия выданных аудитором рек-й, нарушение принципа конфиденц-ти

Заказчик может выдвинуть след требования: возмещение неустойки;возмещение мат ущерба;Третьи лица м.предъявить аудитору имущ претензии по возмещ ущерба в результате заблуждения ими по поводу фин состояния клиента. Для возн-я отв-ти необх-мо наличие след условий:умышленный обман 3 лиц (заведомо ложное ауд заключение);несост-ть аудита вследствие небрежности, халатности, безотв-ти; причинно-следств связь между убытками третьих лиц и рекоменд-ми аудитора;умение третьих лиц документарно доказать факт обмана или небрежности.

-админ-вная ответственность закл-ся в аннулировании аттестата. квалификационный аттестат аудитора может быть аннулирован в случаях, если установлен факт получения квалификационного аттестата аудитора с использованием подложных документов; установлен факт, что в течение двух календарных лет подряд аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность; вступил в законную силу приговор суда, предусматривающий наказание в виде лишения права заниматься аудиторской деятельностью в течение определённого срока и др;

-моральная ответ-сть (недоверие, ограничение сегментов аудиторского бизнеса; нарушение кодекса профес. этики – это документ не нормативный, поэтому ни штрафа ни иной меры быть применено не может: -порицание аудитора со стороны коллег).

-уголовная ответ-сть – предусмотренное уголовно-правовой нормой и примененное к лицу вступившим в силу обвинительным приговором суда гос-но-принуд.воздействие за совершенное преступление. Уг.отв-ти подлежат только ФЛ (поэтому к уг.отв-ти может быть привлечен инд.аудитор или сотрудник ауд.фирмы)

Ст.202 УК РФ устан-т угол.отв-ть частного аудитора за исп-е своих полномочий вопреки задачам своей деят-ти. Целью этого злоупотрю дб извлечение выгод и преимуществ, нанесение вреда др.лицам.

В этом случае аудитору грозит:

- штраф, арест с 3 до 6 мес, лишение свободы сроком до 3 лет с лишение права зан-ся деят-ю до з лет.

121.Права, обяз-ти и отв-ть аудируемых лиц.

При проведении АП аудируемое лицо вправе:

1. получать от ауд. орг. или инд. аудитора инф. о закон. и норм. актах РФ, на кот. основываются аудитор, делая выводы и замечания

2. получать от ауд. орг. или инд. аудитора ауд. заключение в срок, установленный договором

Обязанности аудируемого лица:

1. создавать ауд. орг. условия для своевременного и полного проведения аудиторской проверки

2. осущ-ть содействие аудиторов, предоставить в полном объеме инф. на документацию, необходимую для аудитора

3. давать по устному и письм. запросу исчерпывающие разъяснения и подтверждения в устной и письм. формах, а также запрашивать необх. сведения от третьих лиц

4. не предпринимать каких-либо действий в целях ограничения круга вопросов, подлежащих выяснению в ходе аудита

5. оперативно устранять выявленные аудиторами в ходе аудита нарушения правил ведения БУ и составления отч-ти

6. своевременно оплачивать услуги в соответ. с дог-м, в т.ч. в случаях, когда выводы ауд. закл. не согласуются с позиции раб-в ауд. лица, а также в случае неполн. выполнения аудиторами работы по независящим от них причинам

Ответственность аудируемых лиц при аудите:

Аудир лицо подлежит гражданско-правовой и админ отв-ти. Гражд- прав. возникает в случае неисполнения обяз-тв по дог. на оказ. ауд услуг.

Админ предусм отв-ть за уклонение от обязательной ежегодной ауд проверки (вытекает из НК за непредоставление одной из форм отчетности) Предус-н штраф.

В соответствии с ФЗ "Об аудиторской деятельности" ежегодно подлежат обяз. аудиту:

1) орг-ия имеет организ-но-правовую форму ОАО;

2)орг-ции, акции кот-х допущены на торгах орг-в торговли ЦБ;

3) орг-я явл-ся кред-ой, бюро кредитных историй, страховой орг-ей тов- фонд-ой биржей, инвестиц-ым фондом, негосуд-ным ПФ, упр.комп-й инвест. фонда или негос.ПФ (за искл.гос.внеб.фондоф);

4) объем выручки орг-ии от реал-и П,Р,У за предш. отчетному год превышает 400 млн.руб. или сумма Акт. по сост. на кон.года, предщ.отчетному превышает 60 млн.руб;

5)орг-я сост-т и комплектует консол.отч-ть.