5.Учет фин.Вложений

ПБУ 19/02 «учет фин. вл» Это активы орг, предназначенные для получения экон. выгод в будущем в форме %, див-в либо прироста их стоимости.

К ним отн-ся гос. и муниц. цб; цб др. орг-й, в том числе долг. цб, в кот-х дата и ст-ть погашения опр-на(обл,векс); вклады в УК др.орг-й; предост-е др. орг-м займы; ДебЗад приобр-я на осн. уступки права требования.

(Уст. права треб – согл-е, в силу кот. одна сторона (первонач. кред-р) передает др. стороне (новому кред-у) право треб-я исполнения обяз-ва третьим лицом (должником).

К ФВ НЕ отн-ся собств.акции,выкупл у акц-в для посл.перепрод.; драг.мет; ОС,МПЗ,НМА (имеют мат-вещ форм)

Условия принятия к бу активов в качестве фин влож: 1. наличие надлежаще оформ. док-в, подтв-х существование права у орг. на фин влож. и получ-я ден ср-в и др активов, вытекающих из этого права. 2. переход к орг. фин. рисков,связанных с фин.влож-и (риск изм.цены, риск неплат-ти долж-ка) 3. спос-ть приносить орг-ии экон.выгоды(доход) в будущем в форме % див-в, прироста их стоим-и(разн мд цен прод ФВ и его пок ст в рез-те обмена,увел.тек.рын.ст.

Единица БУ выбирается орг-й сам-но ТО.Ед. БУ. м.б. серия, партия и др. одноодная совокуп-ть ФВ

ФВ к бу принимаются по перв.ст-ти ПС ФВ приобр-х за плату, приз-ся сумма фак затрат орг-и на их приобр. за искл. НДС и иных возмещ-х налогов. Факт.затр:суммы,уплач по дог.пост-ку;за консуль. И информ.услуги;вознагр.посред.орг-и,через кот приобр ФВ и др.

ПС ФВ, внес-х в счет вклада в УК, призн-ся их ден. оценка, соглас-я учред-и орг-и.

ПС ФВ получ-х безвозмездно, приз-ся: 1. их тек. рын. ст-ть на дату принятия к бу. 2. сумма ДС, которая мб получена в рез-те продажи получ-х ЦБ на дату их принятия к бу.

ПС ФВ, приобр-ых по дог-м предусм-м выпол-е обяз-в или оплаты неден ср-ми призн-ся стоимость активов перед-х или подлежащих передаче.

ПС ФВ, по кот они приняты к учету может изм-ся.Для целей последующей оценки ФВ подр-ся на: 1. ФВ по к-м м.определить тек рын. ст-ть 2. ФВ по к-м текущ рын. сто-ть не опред-ся. ФВ, по кот можно определить тек. рын. ст-ть отр-ся в бух отчет-и на конец отч года по тек рын ст-ти путем коррек-и их оценки на предыд. отч дату. (ежемесячно или ежеквартально)

Разница м/у оценкой ФВ на отч дату и предыд оценкой относят на фин рез. Д58К91-1 дооценка Д91-2К58 уценка.

ФВ по к-м не опр-ся тек рын ст-ть подлежат отражению в б.у. и бух отч-и на отч дату по перв. стоим-ти.

При выбытии ФВ, по кот-м не опред-ся тек рын ст-ть исп-ся один из след-х способов для их оценки: 1.по ПС каждой ед ФВ 2. по средней ПС 3. по ПС первых по приоб-ю ФВ.(ФИФО)

При выбытии ФВ по кот. опред-ся тек рын сто-ть, их стои-ть опред-ся орг-ей исходя из последней оценки.

БУ ведется на сч. 58 «ФВ», анал. учет по их видам и срочности. При принятии к б.у. цб в анал учете дб сформирована след. инф-я: наимен. эмитента и назв ЦБ, №, серия, номинал цена, цена покупки, расходы связ-е с приобр цен.бумаг, общее кол-во цен.бумаг, даты покупки, дата продажи или иного выбытия, место хранения.

Анал.учет вед-ся по ед-м БУ фин.вл. и орг-м, в кот-е осущ-ны эти влож-я.

58 счет активный основной. Сн ПС фин вл на 1 янв, Од поступление, и корр-ка ст-ти фин вл (дооценка). Ок Кор-ка в случае уценки и выбытие ФВ

К сч. 58 могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции", 58-2 "Долг-е цб", 58-3 "Предоставленные займы"

На субсч. 58-1 учит-ся нал-е и движ инвест-й в акции АО, УК др.орг.

Вклад в УК ТМЦ:

Д76К10,41,43-отр.передача в УК

Д58К76-отр.ст-ть ФВ

Д19К68-отр восст.ст-ть НДС с ост.ст

Д76К19-спис-я восст.сумма НДС

Вклад в УК ОС:

Д01-2К01-спис.пер.ст-ть

Д02К01-2-спис нач.амотр.

Д58-1К76-отр ст-ть ФВ

Д76К01-отр пер им-ва в сч вкл в УК

Д19К68-отр восст.ст-ть НДС с ост.ст

Д76К19-спис-я восст.сумма НДС

Аналогично для НМА

На субсч. 58-2 учит-тся нал-е и движ инвест-й в гос и частные долг цб (облигации и др.).

Д58К76-отр пок.ст-ть долг.цб

Д76К51,52-переч.ДС в опл.долг.обяз-в

Д91-2К58-2-спис.сумма прев.пок.ст-ти равн-но в теч.срока обращ.ц.б.

Д76К91-1-начисл.дох.по долг.ц.б.

Д51,52К76-пол.дох по обл.

На субсч. 58-3 "Предост-е займы" учит-ся движ- предост-ых орган-ей ЮЛ и ФЛ (кроме раб-в орг) ден-х и иных займов.

Д58-3К51- пер.ДС по дог.займа

Д76-3К91-1-отр. % к получ-ю

Д51К76-3-получ.% от заемщика

Д51К58-3-получ.ДС в пог.займа

Общие проводки:

Д58К76-приоб.цб за плату

Д76К50,51,52-опл.цб

Д58К98-2-приб ЦБ безвозм-но

Д58К75-1 –оприх.акции как вкл в УК

Д91-2К58-уценка

Продажа:

Д91-2К58-выбытие ЦБ

Д51К76,62-пост.ДС от продажи

Д76,62К91-1 –отр.зад-ть покуп

Д91-2К76 –отр.расх от продажи