14.Учет расч с пок-ми и заказ-ми

Расчеты с пок-и и зак-ми обусловлены исп-м обяз-в орг-и по продаже им продукции (работ, услуг). Обяз-ва возникают у орг-и в связи с дог-ми, закл-ми с пок-ми и зак-ами. В связи с несовп-м моментов исп-я сторонами дог-а своих обяз-в в зав-ти от условий дог-а у орг-и при расчетах с пок. и зак.может образ-ся как дебит-ая, так и кред-кая задолженность.

Деб. зад-ть пок-й и зак-в является следствием вып-я дог-х обяз-в орг-ми в рез-те совершения сделки, по окончании кот-й продавец получает право требования на платеж.

Кред. зад-ть перед пок-и и зак-ми яв-ся следствием оплаты прод-и (работ, услуг) пок-ми и зак-ми до того как про-ц исполнит свои обяз-ва по дог-у.

Для обобщ-я инф. о расчетах с пок. и зак. исп-ся счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По данному сч. форм-ся инф о зад-ти пок-ей и зак-в за прод-е товары, раб, усл, ОС и проч. им-о, право собс-ти на кот. перешло к пок-м согл дог-м купли-прод. или дог-м поставки. По этому счету отр-ся также суммы получ-х авансов и предв. оплаты от контрагентов.

К сч.62 мб открыты субсчета:

62-1-рас с пок и зак; 62-2 – расч по авансам получ-м; 62-3-расч по векс получ-м

Анал. учет ведется по кажд.предъяв-му пок-м или зак-м счету, а при расчетах плановыми платежами – по каждому покупателю и заказчику.

п

Д62-90-1-отр-на зад-ть пок-й за отгр.прод-ю

Д62К76-2-отр-на взысканная пок-м сумма недостач и потерь

Д62К91-1-отр-на зад-ть пок-й за прод-е ОС, НМА,мат-лы

Д60К62-отр-о испол-е обяз-в орг-ии зачетов взаим.треб-й

Д50,51К62-пост.ДС от пок-й

Д91-2К62-спис.безнад.деб.зад-ть

15.Форм-е и учет резв по сомн.Долгам.

Пол по вед бу и отч 34 н

Сомн. долг – ДЗ, не погашенная в сроки, уст-ая дог-м и не обеспеченная соответствующими гарантиями.

Начиная с отчетности за 2011 год действует новая редакция данного ПБУ, в соответствии с которой создание оценочного резерва по сомнительным долгам (в случае их наличия) из права превратилось в обязанность для всех организаций.

Орг-я может создавать резервы по сомнит долгам по расчетами с др орг-ми и гражданами за продукцию, Т, Р, У. Возможность создания резервов д.б. предусмотрена УП орг-ии.

Осн-м для создания резерва по сомн. долгам являются рез-ты инвент-ии ДЗ. Величина резерва опр-ся отдельно по каждому сомнит долгу в завис-ти от платеж-ти должника и оценки вер-и погашения им долга полностью или частично.

Учет ведется на сч.63 «рез по сомн догам» сч.пассивный

По кр-форм-е резерва, по деб-исп-е рез,спис-е резерва.

Сальдо в бух балансе пок-ся во II разд. путем вычитания из сальдо 62 счета.

В налоговом учете сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом (п.4 ст.266 НК РФ):1. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней:в сумму создаваемого резерва включается 100% выявленной на основании инвентаризации задолженности.2. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно):в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности.3. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней:сумма создаваемого резерва не увеличивается. В соответствии с п. 4 ст. 266 Налогового кодекса РФ, сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст.249 Налогового кодекса.

Проводки:

Д91-2 К63 – форм-е резерва по сомн долгам

Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва по сомн.долгам, этот резерв в какой-либо части не был использован, то неизрасходованные суммы при составлении бух. бал. на конец отч. года присоединяются к фин. рез-м.

Д63 К62-1,76 – списание сомнит долга за счет резерва

Д63 К91-1 – списаны неизрасходованные суммы

Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забал. сч. 007 «Списанная в убыток зад-сть неплатеж-ых дебиторов».