4. Прогнозирование в системе бюджетного регулирования

Прогнозные бюджеты на год и более в основном делятся на 2 вида:

• Бюджет развития, который относится к разряду долгосрочных.

Для него характерно:

1 - обязательность исполнения. В начале года пр-тие принимает бюджет развития на год и краткосрочный бюджет на первый квартал. В дальнейшем по ходу выполнения бюджета первого квартала составляются бюджеты на второйи третий квартал. Т.о. бюджет четвертого квартала получается расчетным путем вычитания плановых показателей из бюджета развития суммарных плановых показателей первых 3 кварталов.

2 - возможность корректировки. Корректировка бюджетных показателей текущего года, как правило, не допускается. Годовой бюджет развития корректируется в случает неопределенности среды и т.п. Квартальный бюджет четвертого квартала явл. разницей скорректированного бюджета развития и суммарных показателей за 1-3 кварталы.

3 - контрольно-стимулирующая функция. За выпонение и перевыполнение годовых показателей, как правило, премируются руководители структурных подразделений среднего и высшего уровня, а не рядовые сотрудники. Рядовые сотрудники должны премироваться по результатам краткосрочного периода (месяц, квартал).

4 - детализация. В бюджете развития фиксируются боле еобщие показатели, т.е. различные интегральные стоимостные величины (валовый объем реализации, общие сметы затрат), т.к. бюджетные показатели низшего уровня явл. лишь средством достижения сводных стоимостных показателей (т.е. доход от продаж м.б. получен за счет разл. факторов).

• Инвестиционный бюджет как составная часть бюджета развития или как подбюджет бюджета развития.

Также д.б. разработан на год и более. При долгосрочных инвестиционных программах составляется инвест. бюджет на 1 год, последующие годы. Инвестиционный бюджет первого года включает:

- параметры совокупных капитальных и текущих затрат,

- валовые чистые поступления ден. средств.

Годовой инвест. план разбивается на квартальный, месячный. Здесь определяются закупки оборудования, сроки монтажа. Включение показателей планового освоения средств и срока ввода в строй объектов долгосрочного капитального строительства в краткосрочный бюджетный план производится на основе графика освоения средств с общей продолжительностью, выходящей за рамки краткосрочного бюджетного периода с корректировкой на текущую ситуацию.

При инвест. бюджете в рамках 1 бюджетного периода можно сопоставить произведенные затраты и полученный доход, т.е. оценитьб эффект от инвестиций. Инвестиционный доход по вводимым в строй объектам капитального строительства включается в краткосрочный бюджетный план. Его величина не учитывается при сопоставлении финансовых результатов деятельности пр-тия отчетного и предыдущего краткосрочных бюджетных периодов, т.к. инвестиционные затраты могут производиться на протяжении многих краткосрочных бюджетных периодов.

• Индикативный (скользящий бюджет) на 1 год

Он аналогичен бюджету развития. Отличие в том, что принимается 2 бюджета: бюджет развития на 1 год и краткосрочный бюджет на 1 квартал.

После истечения первого квартала к скользящему бюджету добавляется еще 1 квартал и т.д. Тем самым обеспечивается непрерывное ежемесячное планирование. При этом проводится постоянная корректировка бюджета развития при разработке очередного бюджета квартала. И сразу проводится скользящая корректировка бюджета на год.

На основании этого скользящего плана развития составляется бюджет инвестиций.

Контрольно-стимулирующая функция и детализация показателей отсутствует. Т.е. это самый неопределенный бюджетный план.