16. Организация налогового учета доходов и расходов

Глава 25 нк рф

Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка (20%)

Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет

 Налогооблагаемые доходы

1. доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) К счета 90 А-П;

2. внереализационные доходы (положительные курсовые разницы; штрафы, пени) К91 А-П.

Доходы, не облагаемые налогом

-суммы полученных кредитных (заемных) средств;

-стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

-средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований НК).

Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно, доля которого в уставе организации более 50 %;

Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течение одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.

 Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль (вычитаемые расходы)

1. Материальные расходы

2. Расходы на оплату труда

3. Амортизация основных средств

4. Расходы, связанные с производством и реализацией: (аренда имущества; реклама)

5. Внереализационные расходы: (отрицательная курсовая разница; штрафы, пени, потери от стихийных бедствий).

 Расходы, не учитываемые при налогообложении

-суммы взноса в уставный капитал;

-стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

-материальная помощь работникам;

-единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;

-оплата путевок на лечение или отдых;

-предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;

-оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

17. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов Общепроизводственные расходы (цеха)- это затраты на содержание, организацию и управление производствами (основное, вспомогательное, обслуживающее).

К ним относятся: расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда работников, занятых обслуживанием производства...

Общепроизводственные расходы отражаются по дебету счета 25 А.

Д25 К02,05,10,21,60,76,70,69… - Учтена сумма общепроизводственных расходов. Расходы, учтенные на счете 25, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", порядок распределения организация устанавливает самостоятельно (например, пропорционально прямым затратам производства или величин зарплаты сотрудников производства). Д20, 23, 29 К25 Списаны общепроизводственные расходы, связанные с деятельностью основного, вспомогательного, обслуживающего производства. Общехозяйственные расходы (общие)- расходы, не связанные с производственным процессом. К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг... Общехозяйственные расходы отражаются по дебету счета 26 А. Д26 К02,05,10,21,60,76,70,69… - Учтена сумма общехозяйственных расходов. Общехозяйственные расходы списываются в зависимости от способа формирования себестоимости.

1. Если готовая продукция учитывается по полной производственной себестоимости, то расходы, учтенные на счете 26, списываются в дебет счетов 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства, 29 "Обслуживающие производства и хозяйства" (если вспомогательные и обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

2. Если используется сокращенная себестоимость, то расходы со счета 26 сразу списываются на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж".

Счета 25 и 26 в конце месяца закрываются и сальдо не имеют.