22. Учет расчетов с покупателями и заказчиками(процесс реализации)

62-расчеты с покупателями и заказчиками заказчиками отражает дебиторскую задолженность покупателей, но еще не оплаченную.

Док-ты: счет фактура,накладная,книга продаж.На 62 счете отражается дебет задолж покупателей и заказчиков за отгруженные им,по ещё не оплаченным товарам, работам, услугам.62

51К62- получен аванс от покупателя

Д62К68 - НДС

Д62 К90,91 – предъявлен счет покупателю

Д90К68 – НДС

Д90К43 – с/с

Д90К44 – расходы на продажу

Д90К99- фин. результат

Д50,51 К62 – оплата покупателем

На сумму, по которой предъявлены расчетные документы.

Согласно НК сомнительным долгом признаются любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг), в случае если эта задолженность не погашена в сроки установленные договором и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Резервы по сомнительным долгам создаются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности. По результатам инвентаризации должны быть установлены сроки возникновения задолженности по каждому дебитору, правильность и обоснованность сумм дебиторской задолженности, включая суммы по которым истекли сроки исковой давности (3года).

Отчисления в резервы по сомнительным долгам явл. для организации прочими расходами (ПБУ 10/99)

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

При определении размера сомнительного долга нельзя учитывать сумму дебиторской задолженности неистребованной в установленном порядке.

Создание резерва должно быть оговорено в учетной политике.

Д91К63 – создан резерв по сомнительным долгам

Д63К62 – списание задолженности за счет резерва

Д63К91 – не использован резерв

Списанные долги в течение 5 лет учитываются по Д 007 «списанная задолженность неплатежеспособности дебиторов)

Безнадежными долгами признаются те долги перед организацией, по которым истек срок исковой давности, предприятие должник ликвидировано.

Налоговый учет резервов:

По сомнительной задолженности сроком более 90 календарных дней в резерв включается полная сумма.

По сомнительной задолженности сроком от45 до 90 дней создание резерва 50% от долга.

Задолженность менее 45 дней – резерв не создаются.

Резерв по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного периода.

23. Учет поступления и выбытия ос

Поступление:

Все затраты связанные с приобретением ОС будут отражаться по Д 08

Покупка:

первоначальная стоимости = покупная стоимость и все затраты, связанные с приобретением и доведением до рабочего состояния (монтаж, установка, посредники, информационные услуги, гос. пошлина, таможенная пошлина, командировочные расходы, банковский % до введения в эксплуатацию).

Д08К60-отражена стоимость приобретенных ОС,

Д19К60-сумма НДС, подлежащая перечислению поставщику,

Д01К08-оприходование ОС (акт приемки), ввод в эксплуатацию

Д60К51-оплата за приобретение ОС,

Д68К19-сумма НДС, уплаченный при приобретении отнесена на расчеты с бюджетом.

Сооружение, изготовление: