38. Учет расчетов по соц.Страхованию и обеспечению (порядок уплаты страховых взносов во внебюдж.Фонды)

Порядок уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды

Глава 24 нк рф отменена. Фз 212 « о страховых взносах в пф, фоис, фсс».

Вместо ЕСН все компании должны платить (в 2010 году по тем же ставкам) взносы:

— на пенсионное страхование;

— на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;

— на медицинское страхование.

Объект обложения (налоговая база) для работодателей определяется как сумма доходов, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников отдельно по каждому работнику с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования РФ),  любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.

2010 г. всего 26%. В 2010 году для УСН и ЕНВД взносы в ФСС и Ф и ТФОМС=0, ПФ= 14%.

С 2011 года льготы для спец. режимов отменены. Всего =34%.

В 2012: взносы в ТФОМС не уплачиваются

Страховые взносы уплачиваются ежемесячно не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным месяцем.

Д20,26,44 К 69- отчисления на соц. нужды

Д69 К51 – уплата налогов

 

39. Учет операций по оплате труда (виды оплаты, учет начислений, удержаний и выдачи з/п)

Трудовой кодекс- основной нормативный документ с 2002 г. Трудовые правоотношения штатных работников возникают на основании трудового договора. Трудовой договор-это соглашение между работодателем и работником в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работу, обеспечить условия труда своевременно и в полном объеме выплачивать зп , а работник обязуется выполнять трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего распорядка.

Трудовой договор составляется в 2х экземплярах(бывает на неопр срок и срочный)

Прекращение трудового договора может быть:

1.По соглашению сторон

2.По собственному желанию

3.По желанию работодателя

Работнику выплачивается выходное пособие,ср заработок,а так же сохраняется ср заработок на период трудоустройства до 2х месяцев.

Кроме трудового договора на предпр исп внутр нормативный док-т

З/п – вознаграждение за труд в зависимости от квалификации, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные выплаты (доплаты, надбавки, стимулирующие выплаты)

Доля з/п в не денежной (натуральной) форме не может превышать 20% от з/п.

МРОТ = 6 800 руб. + уральские: чел. области 15%, Озерск – 30% применяется только для оплаты труда и пособий по временной нетрудоспособности.

Оклад – фиксированный размер з/п за месяц, без учета компенсационных выплат.

Тарифная сетка – совокупность тарифных разрядов.

Существуют 2 вида заработной платы: основная и дополнительная.

К основной относится: оклад, тарифные ставки, повременная, сдельная, простая, премиальная, прямая, прогрессивная (сверх норм), косвенно-сдельная (наладчики), аккордная (стадии работы).

К дополнительной: отпуска, перерывов на работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и так далее.

При отступлении от нормативных условий работы:

- оплата работников, занятых на тяжелых работах, с вредными и опасными условиями труда, с особенностями климатических условий производится в повышенном размере.

- сверхурочная: первые 2 часа - не менее чем в полуторном размере, за последующие часы — не менее чем в двойном размере, выходные и праздники – в двойном размере.

ночное время – в повышенном размере.

ТК предусматривает также гарантии и компенсации (служебные командировки, служебные и гос. обязанности, отпуск, обучение). Должны предоставляться ежегодные отпуска. По временной нетрудоспособности выплачиваются пособия (больничный).

Нормальная продолжительность 40 часов в неделю.

счет 70«Расч с перс по оплате труда» – П.

Д20К70 – начислена з/п

ДД70К68 – удержан НДФЛ

Д70К76 – удержаны алименты, вред здоровью...

Д20К 69- отчисления взносов

Д69 К51 – уплата взносов

Д70К73 – удержана недостача...

Д70К50,51 – выдана з/п

Удержания: 1. Обязательные:

-НДФЛ,

-алименты по исполнительным документам (из суда)

- прочие удержания по исполнительным документам в пользу физ. и юр. лиц

Максимальный % удержаний 50%, но если присутствуют алименты на несовершеннолетних детей, либо ущерб, причиненный жизни и здоровью – 70%.

2. По инициативе администрации: брак в производстве, недостача, материальный ущерб, невозвращенные подотчетные суммы, невозвращенные подотчетные суммы, невозвращенные займы. Обязательное уведомление работника. Максимум – 20%.

3. По согласованию работника и работодателя: квартплата, кредит банка, добровольное страхование, алименты. Письменное заявление работника.

НДФЛ (гл. 23): 13% - все трудовые доходы, 30% - доходы не резидентов, 9% - все виды дивидендов, 35% - выигрыши, лотереи.

Налоговые вычеты:

Стандартные: - предоставляет предприятие

3000 р. – Чернобыль, «Маяк»

500р. – родители и супруги погибших при защите РФ, военнослужащие, инвалиды детства, инвалиды I и II группы

400р. – все остальные, пока доход не превысит 40 000р. (отменили)

с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого и второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Ребенок – дети до 18 и до 24 лет, если учатся на дневной форме.

В двойном размере на ребенка-инвалида или если 1 родитель.

Не должен превышать 280 000 рублей.

Социальные вычеты: – предоставляют налоговые органы

1. на благотворительные цели, но не более 25 % от дохода.

2. суммы, уплачиваемые за обучение и обучение детей до 24 лет, до 50 000р.

3. суммы, уплаченные за услуги по лечению

4) в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору с негос-ым пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов

5) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Не должны превышать 120 000р.

Имущественные вычеты: – предоставляют налоговые органы

1. при продаже жилья вычет 1 млн. р., которое в собственности было менее 3 лет.

2. при продаже прочего имущества, которое в собственности менее 3 лет - 250 000р.

3. при покупке жилья имущественный вычет 2 млн. р.

Не может превышать 2 000 000 рублей

Профессиональные вычеты: – предоставляют налоговые органы

Расходы, которые фактически понесены и документально подтверждены.

Алименты: 1 ребенок – 1/4 з/п, 2 ребенка – 1/3 з/п, 3 и более – 1/2 з/п

	Пенсионный фонд
	Для лиц 1966 г. р. и старше	Для лиц 1967 г. р. и моложе	ФФОМС		ФСС	Налоговая нагрузка
	Страховая часть	Страховая часть	Накопит. часть
до 512 тыс. руб. 2	22	16	6	5,1	2,9	30
свыше 512 тыс. руб.	10	10	-	-	-	10

Взносы: Предприятия также уплачивают взносы от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний в ФСС. Размер зависит от класса риска 49 классов риска – от 36,76% до 38,28%.