34. Учет расчетов с подотчетными лицами

Учет расходов на хозяйственные нужды и командировочных расходов

Работники, получающие ден. средства под отчет называются подотчетными лицами.

Ден. средства отдаются под отчет на хоз. нужды или на командировочные расходы.

Первичные документы: приказ руководителя, командировочные удостоверения, авансовый отчет, служебное задание.

Лицо, получившее деньги под отчет должно не позднее 3 рабочих дней предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет.

Для расчетов с подотчет. лицами используется сч.71"Расч. с подотч. лицами" – А-П.

Д 71 К50 – выдано под отчет

Д10, 20, 26, 97, 08 К 71 – приходуем, после отчета подотчетным лицом

Д 19 К 71 – НДС

Д 50 К 71 или Д 71 К 50 – окончательный расчет.

Расходы подотч. лица, связанные с формированием орг-зацией расходов операцион. или внереализац. характера, отра-жаются по Д 91 "Прочие дох. и расх." и К 71.

Суммы, не возвращенные подотч. лицами в установленные сроки, отражаются по

Д 71 К 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Служебная командировка – поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного задания вне места постоянной работы.

Направление работников в командировку оформляется командировочным удостоверением (Т10) и служат документом удостоверяющим время пребывания в служебной командировке.

Командировочному работнику возвращаются:

- расходы по найму жилья,

- расходы по проезду и

- суточные

Для целей бухгалтерского и налогового учета все виды командировочных расходов в коммерческих организациях не нормируются и компенсируются работнику полностью при наличии подтверждающих документов (проездные билеты, счета из гостиницы, квитанции).

С 1.01.08г. взимается НДФЛ (13%)с суточных, превышающих 700 р. в РФ, 2 500р. за границу.

Д71К68 – НДФЛ

35. Учет расчетов с учредителями (расчеты по вкладам, по дивидендам)

Расчеты по вкладам в уставный капитал. Расчеты по дивидендам

Учредителями предприятия называются физические и юридические лица, которые основали данное предприятие и имеют свою долю в его уставном (складочном) капитале. Уставный капитал необходим для начала деятельности предприятия.

Учредителями могут быть физ. и юр. лица.

Размер УК зависит от организ-правовых форм (ООО, ЗАО 10 000р.; ОАО 100 000р.).

Расчеты с ними учитываются на счете 75 "Расчеты с учредителями".

Д75К80 – объявлен УК

Д51,08,10К75 – внесен УК, 50% сразу, остатки в течение года.

Д 75 - К 80 - отражена сумма увеличения уставного капитала;

Д 80 - К 75 - отражена сумма уменьшения уставного капитала.

УК равняется номинальной стоимости акций выпущенных АО или сумме долей участников общества.

Привилегированные акции приносят фиксированный дивиденд не зависимо от величины прибыли (не более 25% от УК). Обыкновенные обладают правом голоса.

Учредители могут участвовать в работе организованного ими предприятия или ограничиться лишь получением дивидендов (распределение прибыли), пропорциональных сумме их вкладов в уставный капитал. Дивиденды могут выплачиваться денежными средствами, а в случаях, предусмотренных уставом, - иным имуществом. Дивиденды могут выплачиваться несколько раз в год, а могут и не выплачиваться вообще. 

Начисление дивидендов осуществляется либо из нераспределенной прибыли, либо из резервного капитала, образованного за счет нераспределенной прибыли:

Д 82, 84 - К 75 - начислены дивиденды;

Д 70, 75 - К 68 - удержан налог с доходов в виде дивидендов (9%),

Выплата дивидендов учредителям:

а) работникам предприятия:

Д 75 - К 70;

Д 70 - К 50,

б) не работникам предприятия:

Д 75 - 50, 51

Учредители могут направлять дивиденды на развитие предприятия. В этом случае их доля в уставном капитале увеличивается, и удерживается налог с дивидендов.

Если предприятием в текущем году получены убытки, они могут быть компенсированы путем дополнительных взносов учредителей:

Д 75 - К 84 - дополнительные взносы учредителей в размере понесенного убытка;

Д 50, 51, 52 - К 75 - приняты на учет дополнительные вклады учредителей.