Анализ финансовых результатов организации

Основным источником информации для анализа финансовых результатов является форма «Отчет о прибылях и убытках». Для проведения углубленного анализа также используют форму «Отчет об изменениях капитала», привлекают данные синтетического и аналитического учета по счетам 90, 91, 99, 84, справки и расшифровки бухгалтерии.

Основная цель вертикального анализа отчета о прибылях и убытках заключается в оценке степени участия отдельных статей в формировании доходов и расходов организации, а отдельных видов прибыли – в образовании общей бухгалтерской и чистой прибыли.

Задание 1. По данным формы «Отчет о прибылях и убытках» проведите анализ:

• Уровня и изменений каждого показателя отчета за исследуемый период (горизонтальный анализ);

• Структуры формирования финансового результата за исследуемый период (вертикальный анализ), оцените структурную динамику.

Горизонтальный и вертикальный анализ отчета о прибылях и убытках

Показатель	200_г. (прошлый)		200_г. (отчетный)		Отклонение (+,-)		Темп роста, %
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Абсолютное, тыс. руб.	В удельном весе, %
Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг		100		100		х
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг
Валовая прибыль
Коммерческие расходы
Управленческие расходы
Прибыль (убыток) от продаж
Прочие доходы и расходы Проценты к получению
Проценты к уплате
Доходы от участия в других организациях
Прочие доходы
Прочие расходы
Прибыль (убыток) до налогообложения
Отложенные налоговые активы
Отложенные налоговые обязательства
Текущий налог на прибыль
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

Справочно:

Проведите факторный анализ чистой прибыли способом цепной подстановки, определите негативные факторы, под действием которых произошло снижение чистой прибыли.

ЧП = с.010 – 020 – 030 – 040 + 060 – 070 + 080 + 090 – 100 + 142 – 150

Прибыль от продаж – основная составляющая бухгалтерской и чистой прибыли, находится под непосредственным влиянием объема и структуры продаж, цены реализации, себестоимости единицы продукции. На прибыль от продаж влияют следующие факторы:

• Количество проданной продукции (объем продаж)

• Цена реализации

• Уровень себестоимости проданной продукции в выручке (затраты в основной деятельности на 1 руб. выручки)

• Уровень коммерческих расходов в выручке (коммерческие расходы на 1 руб. выручки)

• Уровень управленческих расходов в выручке (управленческие расходы на 1 руб. выручки)

Расчеты производятся по следующим этапам:

1. Расчет выручки в сопоставимой оценке и влияния на выручку изменения цен реализации продукции (товаров, работ, услуг) и объемов продаж. Выручка от продаж в отчетном периоде в сопоставимой оценке определяется по формуле:

где V₁ – выручка от продажи продукции в отчетном периоде, тыс. руб.

J – индекс роста цен (инфляции) за анализируемый период.

Изменение выручки от продаж за счет цены выражается формулой

Изменение выручки от продаж за счет количества продукции определяют по формуле

2. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Цена»:

где Rпр₀ – рентабельность продаж в отчетном периоде (ПР₀ / V₀ *100), %

3. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Количество проданной продукции»:

4. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень себестоимости проданной продукции в выручке»:

5. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень коммерческих расходов в выручке»:

6. Расчет влияния на прибыль от продаж фактора «Уровень управленческих расходов в выручке»:

Задание 2. Определите и оцените влияние факторов на прибыль от продаж. Индекс потребительских цен равен 1,028. Расчеты сведите в таблицу.