
- •Поняття реєстрації та оподаткування суб’єктів малого підприємництва .
- •Традиційна система оподаткування суб’єктів малого підприємництва .
- •10 Осіб та обсяг виручки яких від реалізації продукції (товарів,
- •20 Числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом,
- •6 Відсотків;
- •Єдиний фіскальний податок
- •2.2 Характеристика джерел інформації для проведення аналізу
- •2.3 Аналіз складу та джерел утворення майна підприємства
- •2.3.1. Складання порівняльного аналітичного балансу.
- •2.3.2. Аналіз якісних зрушень у майновому стані підприємства.
- •Розрахунок аналітичних показників стану майна підприємства.
- •2.4.2. Характеристика фінансової стійкості за критерієм ліквідності.
- •2.5.Аналіз фінансових результатів та рентабельності підприємства.
2.3 Аналіз складу та джерел утворення майна підприємства
Склад майна підприємства та джерела його утворення на певний момент часу характеризує «Баланс» підприємства:
Розмір та структура активів балансу, тобто дослівно «того, що діє», чим розпоряджається і що використовує підприємство у своїй виробничо-господарській діяльності представлені в лівій частині балансу – активі;
Фінансові джерела утворення активів: власні та позикові кошти представлені у правій частині – пасиві;
Загальна вартість майна підприємства, що перебуває в різних фізичних формах, дорівнює валюті балансу (на початок – 19357; на кінець – 15348).
Підсумок розділу І активу містить дані про сукупну вартість необоротних активів у такому складі: нематеріальні активи (на початок – 45; на кінець – 36), незавершене будівництво, основні засоби (на початок – 6916; на кінець – 6581), довгострокові фінансові інвестиції таін.
Вартість оборотних, тобто поточних активів наведена в розділі ІІ активу: сукупна вартість(на початок – 5967; на кінець – 5735), виробничі запаси (на початок – 1605; на кінець – 1818), незавершене виробництво (на початок – 220; на кінець – 23), готова продукція, дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги (на початок – 68; на кінець – 78), та за рахунками (на початок – 158; на кінець – 143), поточні фінансові інвестиції, грошові кошти та їх еквіваленти (на початок – 52; на кінець – 50).
Розділ ІІІ активів – витрати майбутніх періодів (на початок – 36; на кінець – 41).
Розділ І пасиву балансу містить дані про власний капітал : разом (на початок – 13574; на кінець – 7568), у тому числі статутний капітал (на початок – 25396; на кінець – 25396), нерозподілений прибуток або непокритий збиток (на початок – 5022; на кінець – 9151), резервний капітал, та інше.
У розділі ІІ пасиву наведено інформацію про фінансове забезпечення наступних витрат та платежів.
У розділі ІІІ пасиву наведено вартість довгострокових зобов’язань: разом, в тому числі довгострокові кредити банків, інші довгострокові фінансові забезпечення.
Вартість поточних зобов’язань, тобто поточних пасивів, наведена в розділі ІV пасиву: разом (на початок – 5446; на кінець – 7780), у тому числі короткострокові кредити банків, кредиторська заборгованість за товари, роботи та послуги (на початок – 1683; на кінець – 2404), поточні зобов’язання за розрахунками та інше.
У розділі V пасиву балансу наведено вартість доходів майбутніх періодів.
Результати діяльності підприємства у всіх напрямках за звітний період відображаються у формі № 2 фінансової звітності «Звіт про фінансові результати». На показники «Балансу» впливає отримання прибутку чи зазнавання збитків.
Відомості про розподіл чистого прибутку, зокрема про його реінвестування, що спричинює збільшення власного капіталу, та про інші чинники змін у «Балансі», можна отримати зі «Звіту про рух грошових коштів» та «Звіту про власний капітал».
2.3.1. Складання порівняльного аналітичного балансу.
Традиційно структура і джерела утворення майна підприємства досліджуються за допомогою порівняльного аналітичного балансу(табл.2.1). Методику його складання запропонував у 20-ті роки один з фундаторів балансознавства М.Блатов. Щоб отримати порівняльний аналітичний баланс, треба вихідний баланс доповнити показниками структури, абсолютної та структурної динаміки вкладень (активи) і джерел коштів (пасиви) підприємства за звітний період.
При складанні та аналізі порівняльного балансу використовують прийоми аналізу горизонтального (визначають абсолютні та відносні зміни різних статей балансу) та вертикального (визначають питому вагу окремих статей та їх змін).
Показники порівняльного балансу можна об’єднати у групи:
Структури балансу;
Динаміки балансу;
Структурної динаміки балансу.
Приклад складеного агрегованого порівняльного аналітичного балансу за вихідними даними „балансу” (див.додаток 1) наведено в таблиці 2.1.
Табл..2.1. Агрегований порівняльний аналітичний баланс.
Номер порядка |
Стаття балансу |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Зміни за звітний період |
|||||
Тис.грн. |
Відсоток до підсумку |
Тис.грн. |
Відсоток до підсумку |
Абсолютні (+,-) тис.Грн. (гр.3-гр.1) |
Темп, % (гр.5/гр..1)х100 |
Структури, %, (за гр.5) |
Частка, пунктів (гр.4-гр.2) |
||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
Актив |
|||||||||
1. |
Майно разом |
19357 |
100 |
15348 |
100 |
-4009 |
-20,7 |
100 |
0 |
1.1 |
Необоротні активи |
13354 |
69 |
9572 |
62 |
-12402 |
-92,9 |
309 |
-7 |
1.2 |
Оборотні активи |
6003 |
31 |
5776 |
38 |
-227 |
-0,4 |
0,6 |
7 |
1.2.1 |
Запаси |
2048 |
11 |
2032 |
13 |
-6 |
-0,3 |
0,01 |
2 |
1.2.2 |
Дебіторська заборгованість |
3859 |
20 |
3650 |
24 |
-209 |
-5,4 |
0,5 |
4 |
1.2.3 |
Поточні фінансові інвестиції |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
1.2.4 |
Витрати майбутніх періодів |
36 |
0,1 |
41 |
0,1 |
5 |
13 |
-0,2 |
0 |
1.2.5 |
Кошти та їх еквіваленти |
60 |
0,3 |
53 |
0,3 |
-7 |
-11,7 |
0,01 |
0 |
Пасив |
|||||||||
2. |
Джерела майна разом |
19357 |
100 |
15348 |
100 |
-4009 |
-20,7 |
100 |
0 |
2.1 |
Власний капітал |
13574 |
70 |
7568 |
49 |
-6006 |
-56 |
150 |
-21 |
2.1.1 |
Статутний капітал |
25396 |
131 |
25396 |
165 |
0 |
0 |
0 |
34 |
2.1.2 |
Нерозподілений прибуток |
-5022 |
-26 |
-9151 |
-60 |
-14173 |
182 |
353 |
-24 |
2.1.3 |
Інші джерела |
-6800 |
-35 |
-8677 |
-56 |
-15477 |
128 |
386 |
-21 |
2.2 |
Позиковий капітал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2.2.1 |
Довгострокові зобов’язання |
337 |
1 |
- |
- |
-337 |
-1 |
8 |
-1 |
Продовження табл.2.1 Агрегований порівняльний аналітичний баланс.
Номер порядка |
Стаття балансу |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
Зміни за звітний період |
|||||
Тис.грн. |
Відсоток до підсумку |
Тис.грн. |
Відсоток до підсумку |
Абсолютні (+,-) тис.Грн. (гр.3-гр.1) |
Темп, % (гр.5/гр..1)х100 |
Структури, %, (за гр.5) |
Частка, пунктів (гр.4-гр.2) |
||
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
2.2.2 |
Короткострокові кредити та позики |
- |
- |
1212 |
7 |
1212 |
0 |
-30 |
7 |
2.2.3 |
Кредиторська заборгованість і поточні зобов’язання |
5446 |
28 |
6568 |
42 |
1122 |
20 |
-27 |
14 |
На основі структури змін в активі та пасиві можна зробити висновки, які джерела в основному забезпечували надходження нових коштів і в які активи вони були інвестовані. Забезпечення наступних витрат і платежів та доходи майбутніх періодів показують заборгованість підприємства власне собі, тобто ідеться про власні кошти підприємства. Тому в агрегованому порівняльному аналітичному балансі суми цих розділів слід додати до власного капіталу.
У наведенному агрегованому порівняльному аналітичному балансі (табл.2.1) баланс обмежений одним звітним роком. Велике значення для коригування фінансової стратегії підприємства має трендовий аналіз окремих статей балансу за кілька років з використанням методів математичної статистики (середні прирости, кореляційні залежності статей балансу від різних чинників, тощо).
Зазначимо, що загальна вартість майна підприємства (валюта балансу) зменшилась на 20,7%; при цьому необоротні активи зменшувались швидше, ніж оборотні (відповідно на -92,9% та -0,4%). Значно змінилася структура оборотних активів, а сааме зменшилася частка запасів (відповідно на -0,3%) та неістотно зменшилася частка дебіторської заборгованості (відповідно на -5,4%). Частка витрат майбутніх періодів збільшилася значимо (відповідно на 13%), а частка коштів та їх еквівалентів зменшилася на 11,7%.
Частка пунктів в активі аналітичного балансу залишилася незмінною у таких статях, як «валюта балансу» (майно разом), «витрати майбутніх періодів», «кошти та їх еквіваленти». Часка необоротних активів зменшилася на 7 пунктів, а частка оборотних активів збільшилася на 7 пунктів, в тому числі частка запасів та частка дебіторської заборгованості збільшилася (відповідно на 2 і 4 пункти).
Аналогічно до активу агрегованого порівняльного аналітичного балансу джерела майна разом в пасиві зменшилися на 20,7%; при цьому власний капітал зменшився на 56%, в якому статутний капітал залишився стабільно незмінним, а нерозподілений прибуток та інші джерела збільшилися (відповідно на 182% та 128%). Незначно змінилася структура довгострокових зобов’язань (на -1%), при цьому короткострокові кредити та позики залишилися незмінними, а кредиторська заборгованість та поточні зобов’язання істотно збільшилися на 20%, що в подальшому може вплинути на фінансовий стан підприємства.
У пасиві балансу частка власного капіталу зменшилася на 21 пункт. Разом із тим, зменшилися частки нерозподіленого прибутку, інших джерел та довгострокових зобов’язань (відповідно на 24, 21 та 1 пункт). А частки та абсолютні розміри статутного капіталу, короткострокових кредитів та позик, кредиторської заборгованості та поточних зобов’язань істотно збільшилися (відповідно на 34, 7 та 14 пунктів).
Враховуюче значимість часток статей у валюті балансу можемо зробити висновок, що істотно та неістотно вплинуло на фінансовий стан підприємства.