Тема 9. Аналіз економічного зростання підприємства

1. Зміст політики економічного зростання підприємства.

2. Аналіз і оцінка ймовірності банкрутства.

3. Аналіз підприємницького ризику.

Змістовий модуль №2

Тема 10. Аналіз фінансового стану бюджетних установ.

1. Фінансова звітність бюджетних установ як джерело інформації для проведення аналізу.

2. Завдання аналізу фінансового стану бюджетних установ.

3. Аналіз структури і динаміки активних і пасивних операцій бюджетної установи.

4. Параметричний аналіз балансу бюджетної установи.

1. Фінансова діяльність бюджетної установи полягає в отриманні, організації руху і використанні фінансових ресурсів. Результат фінансової діяльності установи характеризує її фінансовий стан.

Зміст фінансової діяльності бюджетних установ визначається джерелами фінансування: за рахунок державного, районного, обласного, місцевого бюджету, за рахунок власних надходжень, субвенцій, інших доходів спеціального фонду. В якості джерел інформації для проведення аналізу фінансового стану використовують:

“Кошторис доходів і видатків бюджетної установи”;

форма №1 баланс;

форма №2 “Звіт про виконання кошторису доходів і видатків бюджетної установи”(загальний фонд);

форма №4 “Звіт про надходження і використання спеціальних коштів”;

Баланс бюджетної установи є основним документом, згідно якого проводиться аналіз фінансового стану. Баланс бюджетної установи відображає стан і розміщення коштів бюджетного фінансування та небюджетних коштів.

2. Основними завданнями аналізу фінансового стану бюджетної установи є:

1. Оцінка забезпеченості установи фінансовими ресурсами, достатності відкритих асигнувань.

2. Характеристика стану необоротних активів, розрахунків і запасів ТМЦ;

3. Оцінка своєчасності фінансування установи;

4. Виявлення резервів покращення фінансового стану установи;

5. Розробка заходів для використання виявлених резервів.

3. Найбільшу питому вагу в активі бюджетної установи (до 70%) займає перший розділ “Необоротні активи” - де відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів, отриманих для довготривалого використання і не призначених для реалізації і витрачання протягом 1 року.

Другий розділ активу - “Оборотні активи” - відображує грошові кошти та їх еквіваленти, призначені для реалізації або використання протягом року. Підсумок по даному розділу характеризує поточну діяльність установи.

Третій розділ активу “Витрати” відображує фактичні видатки і витрати бюджетних установ протягом року за рахунок загального і спеціального фонду.

Загальна сума активів характеризує вартість засобів бюджетної установи

Чим більша валюта балансу, тим більші обсяги функціональної діяльності установи.

В пасиві відображуються джерела засобів установи.

Перший розділ “Власний капітал” призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і визначення результатів діяльності за рік.

“Зобов'язання” - другий розділ пасиву – відображує поточні та довгострокові зобов'язання установ.

Третій розділ - “Доходи” - показує всі надходження коштів бюджетної установи зі спеціального та загального фондів.

Для оцінки балансу бюджетної установи необхідно провести горизонтальний, вертикальний і коефіцієнтний аналіз його складових .

Горизонтальний аналіз балансу проводиться за допомогою розрахунку абсолютних відхилень та темпів росту. Вертикальний аналіз досліджує структуру балансу та його основних розділів. Коефіцієнтний, або параметричний аналіз передбачає розрахунок співвідношень різних статей балансу між собою, а також статей балансу і основних показників, що характеризують діяльність бюджетної установи.

Для проведення структурно-динамічного аналізу балансу визначається питома вага окремих статей балансу у загальній вартості майна, а також тенденції в динаміці цих статей.

Аналіз структури і динаміки активу БУ

Показники	на 1.01 мин. року	на 1.01. звітн. року	Відхилення
			+; -	Тр, %
1. Необоротні активи	39770	39259	-511	98,7
1.1.У % до валюти балансу	92,6	90,4	-2,2	—
2. Оборотні активи	1078	1571	+493	145,7
2.1. У % до валюти балансу	2,5	3,6	+1,1	—
3. Витрати	2081	2611	+530	125,5
3.1.У % до валюти балансу	4,9	6,0	+1,1	—
4. Валюта балансу	42929	43441	+512	101,1

Зменшення вартості необоротних активів на 511 тис. грн. або 1,3% пояснюється спрацюванням ОФ. Надходження відбувається за рахунок спец коштів і не відповідає потребам установи.

Зростання вартості активів на 493 тис. грн. або 45,7% спричинене зростанням залишків запасів МШП (в їх складі відбулося зростання своєчасно не використаних матеріалів).

Зростання дебіторської заборгованості характеризується як незавершені розрахунки, що є порушенням виконання кошторису.

Зростання витрат на 530 тис. грн. або на 25,5% свідчить про зростання фактичних видатків за рахунок спеціального фонду, що в цілому позитивно характеризує діяльність установи.

При аналізі пасиву балансу БУ використовують аналогічну методику. Особлива увага приділяється аналізу зобов’язань установи.

Зростання заборгованості є негативними моментом діяльності установи, що свідчить про нестачу коштів для проведення розрахунків у повному обсязі. Найбільша частка заборгованості спостерігається по розрахунках із зарплати. Це пов’язано зі зростанням посадових окладів, премій. Таке підвищення є негативним фактором, оскільки не пов’язано з покращенням діяльності БУ, збільшенням спеціальних фондів.

Виникнення заборгованості по розрахунках зі страхування пов’язане з дефіцитом фінансування по перерахуванню прибуткового податку з громадян з державного бюджету.

Зростання заборгованості по розрахунках за іншими операціями пояснюється зростанням тарифів за користування послугами пошти, витрат на комунальні послуги, електроенергію, зростання заборгованості перед підзвітними особами по відшкодуванню витрат на відрядження.

3. Параметричний аналіз балансу.

Для проведення параметричного аналізу балансу доцільно розрахувати коефіцієнти: співвідношення фактичних видатків загального фонду до середньої валюти балансу, співвідношення середньої валюти балансу і середньорічної чисельності працюючих бюджетної установи.

Коефіцієнт співвідношення фактичних видатків загального фонду і середньої валюти балансу розраховується таким чином:

, де:

ВЗФ^факт. – фактичні видатки загального фонду;

1. – середня валюта балансу.

Коефіцієнт співвідношення середньої валюти балансу і середньорічної кількості штатних одиниць розраховується таким чином:

, де:

2. – середня валюта балансу.

3. – середньорічна кількість штатних одиниць.