Тема 8. Аналіз фінансових результатів діяльності підприємства

1. Сутність та структура Звіту про фінансові результати.

2. Завдання аналізу фінансових результатів діяльності підприємства.

3. Аналіз формування та використання чистого прибутку.

4. Аналіз операційних витрат

5. Аналіз показників рентабельності.

1. Аналіз операційних витрат проводять за даними Звіту про фінансові результати.

Основними завданнями аналізу витрат є вивчення їх складу, структури і динаміки, визначення причин зміни, розрахунок показників, що характеризують їх ефективність.

2. Аналіз структури і динаміки витрат підприємства проводиться за допомогою таблиці.

Таблиця 8.1.

Аналіз операційних витрат, тис.грн.

Показники	2004	2005	2006	+;-		%
				2005/2004	2006/2005	2005/2004	2006/2005
Матеріальні затрати	17,1	15	41,3	-2,1	26,3	87,7	275,3
У % до всього	1,6	1,7	15,3	0,1	13,6	106,3	900,0
Витрати на оплату праці	11,3	30,6	41,9	19,3	11,3	270,8	136,9
У % до всього	1,1	3,5	15,5	2,4	12	318,2	442,9
Відрахування на соціальні заходи	4,5	11,5	15,9	7	4,4	255,6	138,3
У % до всього	0,4	1,3	5,9	0,9	4,6	325,0	453,8
Амортизація	3,3	4,4	16,0	1,1	11,6	133,3	363,6
У % до всього	0,3	0,5	5,9	0,2	5,4	166,7	1180,0
Інші операційні витрати	1025,5	811,0	154,5	-214,5	-656,5	79,1	19,1
У % до всього	96,6	93,0	57,3	-3,6	-35,7	96,3	61,6
Всього	1061,7	872,5	269,6	-189,2	-602,9	82,2	30,9

Згідно з даними таблиці операційні витрати знижувались на протязі досліджуваного періоду: в 2005 році в порівнянні з 2004 роком операційні витрати знизились на 189,2 тис.грн., або на 17,8%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком операційні витрати знизились на 602,9 тис.грн., або на 69,1%. У складі операційних витрат наявні матеріальні затрати , витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, амортизація, інші операційні витрати. Матеріальні затрати в 2005 році в порівнянні з 2004 роком знизились на 2,1 тис.грн., або на 12,3%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання операційних матеріальних затрат на 26,3 тис.грн., або на 175,3%. Операційні витрати на оплату праці в 2005 році в порівнянні з 2004 роком зросли на 19,3 тис.грн., або на 170,8%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання операційних витрат на оплату праці на 11,3 тис.грн., або на 36,9%. Відрахування на соціальні заходи в 2005 році в порівнянні з 2004 роком зросли на 7 тис.грн., або на 155,6%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання відрахувань на 4,4 тис.грн., або на 38,3%. Амортизація в 2005 році в порівнянні з 2004 роком зросла на 1,1 тис.грн., або на 33,3%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зростання амортизації на 11,6 тис.грн., або на 263,6%. Інші операційні витрати в 2005 році в порівнянні з 2004 роком знизились на на 214,5 тис.грн., або на 20,9%, а в 2006 році в порівнянні з 2005 роком відбулось зниження інших операційних витрат на 656,5 тис.грн., або на 80,9%. Найбільшу частку у вартості операційних витрат мають інші операційні витрати . В 2004 році – 96,6%, в2005 році - 93%, в 2006 році – 57,3%. В 2004 році у складі інших операційних витрат були списані сумнівні та безнадійні борги, втрати від операційної курсової різниці, нестачі і втрати від псування матеріальних цінностей, визнані штрафи, пені, неустойки. В 2005 і 2006 роках – собівартість реалізованих виробничих запасів, визнані штрафи, пені, неустойки.

3. Ефективність операційних витрат характеризує показник питомих витрат.

М+ОП+В+А+І

ПВ = , де:

Q

ПВ – питомі витрати;

М - матеріальні затрати ;

ОП - витрати на оплату праці;

В - відрахування на соціальні заходи;

А – амортизація;

І - інші операційні витрати;

Q - виручка