Тема 12. Аналіз видатків бюджетних установ

1. Джерела інформації для проведення аналізу видатків бюджетних установ.

2. Завдання аналізу видатків бюджетних установ.

3. Аналіз виконання кошторису.

4. Аналіз структури і динаміки фактичних і касових видатків загального і спеціального фонду.

5. Параметричний аналіз видатків бюджетної установи.

1. Аналіз поточних видатків бюджетної установи здійснюється за загальним і спеціальним фондами. Основним джерелом для аналізу в установі є звіт про надходження та використання коштів загального фонду (форма N 2), звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги (форма N 4-1).

Методика аналізу поточних видатків включає проведення структурно – динамічного та параметричного аналізу звітності бюджетної установи.

Звітуючи про виконання загального фонду кошторису бюджетної установи, розпорядники бюджетних коштів повинні відобразити наступні показники, що закріплюють видатки за економічною класифікацією і становлять зміст кошторису за видатками загального фонду.

І. Поточні видатки:

1. Видатки на товари і послуги, у тому числі:

• оплата праці працівників бюджетних установ (заробітна плата, грошове утримання військовослужбовців, виплати по тимчасовій непрацездатності);

• нарахування на заробітну плату;

• придбання предметів постачання і матеріалів, оплата послуг та інші видатки (предмети, матеріали, обладнання та інвентар; медикаменти; продукти харчування; оплата транспортних послуг та утримання транспортних засобів; оренда та експлуатаційні послуги; поточний ремонт обладнання; технічне обслуговування; послуги зв’язку тощо);

• видатки на відрядження;

• матеріали, інвентар, будівництво, капітальний ремонт та заходи спеціального призначення, що мають загальнодержавне значення;

• оплата комунальних послуг та енергоносіїв (оплата водопостачання і водовідведення; електроенергії; природного газу; інших комунальних послуг та енергоносіїв);

• дослідження і розробки, державні програми.

2. Виплата процентів (доходу) за зобов’язаннями.

3. Субсидії і поточні трансферти:

• субсидії та поточні трансферти підприємствам (установам, організаціям);

• поточні трансферти органам державного управління інших рівнів;

• поточні трансферти населенню (виплата пенсій і допомоги; стипендії; інші поточні трансферти);

• поточні трансферти за кордон.

II. Капітальні видатки:

4. Придбання основного капіталу:

• придбання обладнання і предметів довгострокового користування;

• капітальне будівництво (придбання) (у тому числі будівництво (придбання) житла; адміністративних об’єктів; інше будівництво);

• капітальний ремонт, реконструкція та реставрація (капітальний ремонт та реконструкція житлового фонду; адміністративних об’єктів; інших об’єктів; реставрація пам’яток культури, історії та архітектури).

5. Створення державних запасів і резервів.

6. Придбання землі і нематеріальних активів.

7. Капітальні трансферти (підприємствам, установам, організаціям; органам державного управління інших рівнів; капітальні трансферти населенню; за кордон; до бюджету розвитку).

ІІІ. Нерозподілені видатки.

ІV. Кредитування з вирахуванням погашення.

2. Завдання:

• Аналіз структури та динаміки затверджених кошторисом видатків по загальному та спеціальному фонду.

• Аналіз структури та динаміки видатків за КЕКВ.

• Аналіз касових та фактичних видатків.

• Аналіз відхилення фактичних видатків від асигнувань.

• Параметричний аналіз доходів та видатків.

• Розробка заходів з оптимізації доходів та видатків установи.

КЕКВ	Фактичні видатки	Касові видатки
1111	Нараховано заробітну плату	Отримано в касу грошові кошти для виплати заробітної плати, перераховано зарплату на картрахунки у разі використання пластикових карток
1120	Нараховано лікарняні. Нараховано внески до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, Фонду соціального страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві	Отримано до каси кошти для виплати за лікарняними листками. Перераховано внески до Пенсійного фонду, Фонду соціального страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності, Фонду соціального страхування на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасного випадку на виробництві
1130	Списано канцелярське приладдя, використані медикаменти, продукти харчування	Перераховані з реєстраційного рахунку кошти за рахунками постачальників
1140	Списано видатки на відрядження згідно з авансовим звітом	Отримано готівку (перераховано на картрахунки) для видачі під звіт
1160	Списано видатки за фактичну кількість спожитої електроенергії, газу, води на підставі підтверджуючих документів	Перераховано кошти згідно з платіжними документами

Аналіз структури і динаміки поточних видатків загального фонду

Управління Пенсійного фонду в Рівненському районі

затверджених кошторисом, за 2009-2011 роки

(грн.)

Показники	2009	2010	2011	Абс. відх. (+; -)		Темпи росту (%)
				2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
1.Поточні видатки всього	2015500,0	2113112,0	2316168,0	97612	203056	104,8	109,6
1.1. Оплата праці працівників бюджетних установ	1310200,0	1358200,0	1467300,0	48000	109100	103,7	108,0
- У % до поточних видатків	65,0	64,3	63,4	-0,7	-0,9
1.2 Нарахування на ЗП	477000,0	495500,0	523400,0	18500	27900	103,9	105,6
- У % до поточних видатків	23,7	23,4	22,6	-0,3	-0,8
1.3. Придбання товарів і послуг	93200,0	112600,0	114768,0	19400	2168	120,8	101,9
- У % до поточних видатків	4,6	5,3	5,0	0,7	-0,3
1.4. Видатки на відрядження	18400,0	14600,0	8000,0	-3800	-6600	79,3	54,8
- У % до поточних видатків	0,9	0,7	0,3	-0,2	-0,4
1.5. Оплата комунальних послуг та енергоносіїв	116100,0	132212,0	202700,0	16112	70488	113,9	153,3
- У % до поточних видатків	5,8	6,3	8,8	0,5	2,5
1.6. Субсидії і поточні трансферти	600,0	0	0	-600	0
- У % до поточних видатків	0,03			-0,03	0

Проведемо розрахунок показників, що характеризують видатки установи: коефіцієнта забезпечення фінансуванням робочого місця, коефіцієнта співвідношення касових і фактичних видатків,

Отже розрахуємо коефіцієнт забезпечення фінансуванням робочого місця за допомогою таблиці.

Даний коефіцієнт свідчить про те, скільки фінансування загального фонду припадає на кожне робоче місце установи для забезпечення виконання працівниками функціональних обов’язків.

Таблиця

Аналіз динаміки коефіцієнта забезпечення фінансуванням робочого місця в Управлінні Пенсійного фонду в Рівненському районі у 2009-2011 роках

Показники	2009 рік	2010 рік	2011 рік	Абс. відх. (+; -)		Темпи росту (%)
				2010/ 2009	2011/ 2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Затверджені кошторисом поточні видатки загального фонду, грн.	2015500	2113112	2316168	97612	203056	104,8	109,6
Штатна чисельність працівників, осіб	45	47	46	2	-1	104,4	97,9
Коефіцієнт забезпечення фінансуванням робочого місця, грн/особу	44788,9	44959,8	50351,5	170,9	5391,7	100,4	112,0

Зауважимо, що при зростанні вартості майна необхідно нарощувати фінансування відповідними темпами, інакше його ефективне використання затрудняється.