118.Внеш. Контроль за работой аудиторов. Сро.

Качеств.проведение АП – одно из определ.условий успешного осущ-я АД. Конроль кач-ва в аудите осущ-ся многоступенчато.

Первая ступень – контроль за деят. аудиторов и АФ со стороны гос-ва осущ-ся упол.фед.органом путем ее лицензирования. Лиценз.орган осущ-т предварительный и последующий контроль за деят. аудиторов и АФ.

Предвар.контроль состоит в том, что при подаче завл-я о выдаче лицензии рассм-ся представленные ауд-м или АФ док-ты. Лицен.орган вправе отказать в выдаче лицензии, если какие-то док-ты не соотв-т треб-м. При последующем контроле проверяются: кач-во ауд.проверок, факты наруш-я треб-й зак-ва, предъяв-х к АД.

Вторая ступень- контроль со стороны АФ за работой аудитора.

Внутрифирм. сис-ма контроля кач-ва должна включать:

- соблюдение спец-ми ауд.орг-ции требований независ-ти, объект-ти, конфиден-ти, проф.этики;

- укомплектование АФ квал-ми спец-ми, облад-ми проф.знаниями, умениями, навыками;

-поручение ауд.заданий спец-м, квал-ция кот-х соотв-т этим знаниям и др.

Третья ступень – контроль ведущего аудитора за работой своих ассистентов.

Осн.ф-я аудиторов в упр. работой своих ассистентов, состоит в том, чтобы:

- четко сформул-ть задание, указав в нем, какие именно активы, док-ты и каким методом следует проверять;

- обеспечить ас-та необх. для вып-я задания данными;

- проконтр-ть задания.

СРО – НКО, созд. на условиях членства в целях обеспечения условий осущ-я аудит деят-ти.

НКО включается в гос реестр при условии её соответствия след требованиям:

1.В составе СРО не менее 700 ФЛ или не менее 500 ком орг-й

2.Наличие утвержденных правил осущ-я внешнего контроля качества работы членов СРО и кодекса проф этики аудиторов

3.Обеспечение доп имущественной отв-ти каждого её члена перед потребителями аудит услуг посредством формирования компенсац.о фонда

Для вступления аудит орг-ии в СРО необходимо выполнение след требований:

1.Ком орг-я д.б. создана в любой орган-но-правовой форме за искл. ОАО, ГУП и МУП

2.Численность аудиторов, являющихся работниками ком орг-ии на основании трудовых, д.б. не менее 3 аттестованных аудиторов

3. Доля УК ком орг-ии, принадлежащая аудиторам д.б. не менее 51%

4.Числ.аудиторов в коллег. испол. органе ком орг-ии д.б. не менее 50% состава испонит органа

5.Безупречная деловая репутация

6.Уплата взносов в СРО аудиторов и взносов в компенсац. фонд.

Требования для вступления в СРО аудиторов для индивид аудиторов:

1.Наличие квалификационного аттестата

2.Безупречная деловая репутация

3.Уплата членских взносов в СРО

4.Уплата взносов в компенсационный фонд

Компенс. фонд расходуется на возмещение матер ущерба 3-й стороне по решению суда.

119.Права и обяз-ти аудиторов.

При проведении АП ауд. орг. и инд.А-ры вправе:

1) самост-но определять формы и методы проведения А;

2) проверять в полном объеме док-цию, связанную с ФХД ауд. лица, а также факт. наличие любого им-ва, учтенного в этой док-ции;

3) получать у долж-ных лиц ауд-го лица разъяснения в устной и пис-ной формах по возникшим в ходе АП вопросам;

4) отказаться от проведения АП или от выражения своего мнения о достоверности ФБО в ауд.закл-нии в случаях:

- непредставления ауд. лицом всей необходимой док-ции;

- выявления в ходе АП обстоятельств, оказывающих либо могущих оказать существенное влияние на мнение ауд. орг-ции или индив. А-ра о степени достоверности ФБО аудируемого лица;

5)оказывать сопуст.аудиту услуги (совмест. с пров. обяз.ауд.пр-ки(АФХД, постановка БУ, контроль ведения и сост-я отч-ти); несовмест (ведение БУ,воссте БУ, сост.отч-ти);

6)привлекать на дог.снове др.аудиторов (за искл. (ауд. явл-ся собст,рук-ми., вед.БУ) и др.

При проведении АП ауд. орг-ции и индив. А-ры обязаны:

1) осуществлять АП в соответствии с закон-вом РФ

2) предоставлять по требованию ауд-мого лица необходимую инф-цию о требованиях закон-тва РФ, касающихся проведения АП, а также о нормативных актах РФ, на которых основываются замечания и выводы ауд-кой орг-ции или инд.Ара;

3) в срок, установленный дог-ром оказания ауд. услуг, передать АЗ ауд. лицу и (или) лицу, заключившему договор оказания ауд-ких услуг;

4) обеспечивать сохр-сть док-тов, получаемых и составляемых в ходе АП, не разглашать их содерж-е без согласия АЛ и (или) лица, заключившего договор оказания ауд-ских услуг и др.