Тема 4: Метод бухгалтерського обліку

1. Подвійний рахунок

2. Методика складання бухгалтерського проведення

3. Узагальнення даних поточного обліку

1. Подвійний рахунок

Записи господарських операцій на рахунках бухгалтерського обліку проводяться методом подвійного запису

Суть подвійного запису проявляється в тому, що кожна господарська операція відображається по дебету одного і кредиту іншого рахунку на однакову суму.

Оскільки подвійний запис господарських операцій робиться у рахунках, то подвійний запис називається системним відображенням господарської операції.

Бухгалтерське проведення (запис) – це визначення рахунків, що дебетуються і кредитуються і суми відображеної в обліку операції.

Бухгалтерське проведення застосовується при хронологічній реєстрації господарських операцій, яка здійснюється у журналі реєстрації господарських операцій.

Види бухгалтерських проводок:

1. Проста – така бухгалтерська проводка, за якої один рахунок дебетується, а другий кредитується на одну й ту саму суму, тобто коли кореспондують між собою тільки два рахунки.

2. Складна – така бухгалтерська проводка, за якої один рахунок дебетується, а кілька кредитуються на загальну суму, або навпаки – один кредитується, а кілька дебетуються на загальну суму. Кожну складну бухгалтерську проводку можна розкласти на декілька простих.

Кореспонденція рахунків – це взаємозв’язок рахунків бухгалтерського обліку, що виникає внаслідок відображення на них господарських операцій подвійним записом, а самі рахунки називаються кореспондуючими.

2. Методика складання бухгалтерського проведення

Методика складання бухгалтерської проводки

1. визначити, у чому полягає зміст господарського факту (явища або процесу), тобто операції на підставі первинного документу

2. визначити об’єкти господарювання, які залучені до операції, її змістом (засоби, джерела, процеси та ін.)

3. Визначити характер об’єктів за двоїстою (балансовою) характеристикою (актив чи пасив)

4. визначити характер зміни об’єктів («+» або «-»)

5. Скласти бухгалтерське проведення – «дебет» і «кредит»

Журнал реєстрації господарських фактів – це регістр бухгалтерського обліку, який призначено для хронологічної реєстрації господарських операцій і визначення бухгалтерського проведення.

№	Зміст запису	Сума, грн	Кореспондуючі рахунки
			Дебет	Кредит

Журнал реєстрації може мати інші додаткові графи.

№	Зміст запису	Сума операцій	Сума проводки	Кореспондуючі рахунки
				Дебет	Кредит

Сума операцій – це найбільша сума, яка відображена по дебету чи по кредиту рахунків бухгалтерського обліку.

3. Узагальнення даних поточного обліку

1. Перший етап

Дт	20		Кт
Сп	20000
	10000	5000
Од	10000	5000	Ок
Ск	25000

Дані про сальдо на початок беруться з балансу

Рахунок, в якому на кінець звітного періоду позитивне сальдо називається замкнений.

Закритим називається рахунок, в якому на кінець звітного періоду сальдо дорівнює 0.

2. Другий етап – узагальнення даних поточного обліку в оборотно-сальдовій відомості

Назва рахунків	Залишки на початок місяця		Обороти за місяць		Залишки на кінець місяця
	Актив	Пасив	Дебет	Кредит	Актив	Пасив

Оборотно-сальдова відомість має:

- узагальнене значення – в одному регістрі обліковано всі дані про стан

- контрольне полягає у наявності трьох пар рівностей (сальдо на початок – кредит і дебет повинні бути рівними, сальдо на кінець – дебет і кредит повинні бути рівними, обороти за місяць повинні бути рівними).

Заключний баланс є одночасно вступним на початок нового періоду. Бухгалтерський облік ведеться циклічно на одні і ті самі проміжки часу.

Оборотні відомості за аналітичними рахунками складають для узагальнення інформації в розрізі синтетичного рахунка.

У зв'язку з тим, що одні аналітичні рахунки ведуть лише у грошовому вимірнику, а інші в натуральному та грошовому, то за цією ознакою оборотні відомості поділяють на два види:

- оборотні відомості контокорентної форми;

- оборотні відомості кількісно-сумової форми.

Оборотні відомості контокорентної форми ведуть за аналітичними рахунками розрахунків і джерел засобів оскільки аналітичний облік, як і синтетичний, тут здійснюється у грошовому вимірнику.

Оборотні відомості кількісно-сумової форми ведуть за аналітичними рахунками товарно-матеріальних цінностей, оскільки тут використовують натуральний і грошовий вимірники. Тому в цих оборотних відомостях передбачені графи для запису кількості, ціни і вартості матеріальних цінностей.

Порядок складання оборотних відомостей за аналітичними рахунками в грошовому вимірнику розглянемо на прикладі синтетичного рахунка "Розрахунки з покупцями та замовниками".

Дт	631		Кт
Сальдо на 01.04
	75 000	2) 25 000
	1) 14 000	3) 45 000
	2)16 000	5) 10 000
Оборот - 30 000		Оборот - 80 000
Сальдо на 01.05
	25 000