Тема 10. Облік запасів

1. Визнання, оцінка та класифікація руху запасів

2. Документальне оформлення

3. Оцінка запасів

4. Облік придбання виробничих запасів.

1. Визнання, оцінка та класифікація руху запасів

Запаси – це матеріальні цінності, які отримуються підприємством з метою використання в процесі виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, продажу. Термін використання запасів до одного року.

Запаси визнаються активами, якщо їх оцінка може бути достовірно визначена і існує вірогідність отримання економічних вигод від використання запасів.

Складські запаси «20» - сировина, основні матеріали, допоміжні матеріали, паливо, комплектуючі витрати, запасні частини, МШП, призначені для виробництва продукції, виконання робіт, надання послуг, управління підприємством.

До складських запасів відносяться також:

- тара «20» призначена для транспортування і зберігання продукції

- готова продукція «26» - продаж продукції

- товари «28» - продаж продукції.

2. Документальне оформлення

Зовнішні документи – це первинні документи, які надходять разом з запасами на підприємство з постачальниками.

Внутрішні – первинні документи, що оформлюються на підприємстві.

Первинні документи:

1. Зовнішні (постачальників):

- накладна підтверджує кількість відпущених товарів

- товарно-транспортна накладна, залізнична, авіа накладна - підтверджує транспортні витрати

- Податкова накладна призначена для обліку ПДВ

- рахунок-фактура – розрахунковий документ, підстава для оплати

2. Внутрішні:

- довіреність (доручення) – розпорядчий документ на отримання товарно-матеріальних цінностей у постачальника

- прибутковий ордер (накладна) – призначена для оприбуткування

- акт приймання - документування розбіжностей

- ВМД – митне оформлення товарно-матеріальних цінностей по експортно-імпортним операціям

- лімітно-забірна картка, вимога, накладна на внутрішнє переміщення – передача запасів у виробництво.

3. Оцінка запасів

Оцінка придбання:

1. Первісна вартість (собівартість придбання):

- вартість, що сплачується постачальнику без непрямих податків

- ввізне мито

- завантаження, розвантаження, доставка, страхування

- інші, що пов’язані з доведенням запасів до стану придатного до використання

2. Справедлива вартість – узгоджена вартість, що застосовується для оцінки запасів як внесків у статутний фонд, безоплатно отриманих та отриманих у порядку обміну на інші запаси.

Основним завданням обліку запасів є визначення фактичної собівартості придбаних запасів.

П(С)БО №9 «Запаси» передбачено для оцінки запасів, що надійшли на підприємство використовують:

- первісна вартість (собівартість їх придбання – витрати, пов’язані з придбанням)

- справедлива вартість

4. Облік придбання виробничих запасів.

Дт	20		Кт
	Залишок
Купівельна вартість (без ПДВ)		Витрати вибуття
Транспортні витрати (без ПДВ)
Інші витрати з придбання
Залишок

Незавершене виробництво - залишок по рахунку 23 «Виробництво»

Сума ПДВ при придбанні у Дт 64 «Розрахунки за податками» - «Податковий кредит» - сума на яку підприємство має право зменшувати податкові зобов’язання з ПДВ (підлягають сплаті постачальнику)

Облік транспортно-заготівельних витрат.

Доставка здійснюється постачальником (вартість включається у розрахункові документи):

1. Прямий спосіб – витрати відносять у собівартість придбаного найменування запасів

2. Непрямий спосіб (пропорційний розподіл за найменуваннями запасів) – витрати відносять у собівартість придбаних кількох найменувань запасів.

Доставка здійснюється транспортною організацією:

1. Витрати обліковуються на окремих субрахунках

2. Витрати розподіляють між запасами, що вибули за період і залишком запасів на кінець року.