Тема №10: Этапы аудиторской проверки

Последовательность действий при аудиторской проверки:

1. планирование (предварительный этап): знакомство с клиентом, понимание деятельности аудируемого лица, тестирование системы бухгалтерского учета, тестирование системы внутреннего контроля, расчет уровня существенности аудиторского риска, разработка и согласование общего плана и программы аудита, подписание договора на аудиторскую проверку;

2. сбор аудиторских доказательств (рабочий этап): получение надлежащих аудиторских доказательств, проведение детального комплекса тестов внутреннего контроля, процедуры проверки по существу, детальные тесты, аналитические процедуры, оценка прогнозной информации, уточнение приемлемого уровня аудиторского риска, документирование аудиторских процедур;

3. завершающий этап: завершение подготовки рабочей документации, формирование мнения аудитора и подготовка итоговых документов, подготовка отчета для аудированного лица, подготовка и предоставление авторского заключения, подписание акта приёма сдачи выполненных работ.

Тема №11: Согласование условий проведения аудита

Остановив свой выбор на конкретной аудиторской фирме, потенциальный клиент направляет в аудиторскую фирму письмо приглашение, на проведение аудиторской проверки, являющейся офертой.

Согласно статье 45 ГК РФ офертой признается адресованное одному или нескольким конкретным лицам предложение, которое выражает намерение лица считать себя заключившим договор с адресатом. Оферта должна содержать существенные условия договора, а в случае если потенциальный клиент передумал заключать договор на аудиторскую проверку, он направляет аудиторской фирме извещение об отказе на оферту. Письмо о согласии на проведение аудита, документально подтверждает о согласии на условия, предложенные на осуществление аудита.

Основное содержание письма состоит из следующих разделов:

1. описание объектов аудита (бухгалтерского учета, системы внутреннего отчета, финансовой отчетности);

1. определение границ аудита;

2. перечень видов аудиторских заключений;

3. определение риска не выявления существенных неточностей или ошибок в учете;

4. просьба обеспечить беспрепятственный доступ ко всем учетам и иным документам информации имеющей значение для аудит;

5. требования помощи со стороны сотрудников аудируемого лица.

Тема №12: Договор на проведение аудиторской проверки

Договор на проведение аудиторской проверки является официальным документом, регламентирующим взаимоотношения клиента с аудитором. Подготовка договора начинается после предварительного ознакомления с аудируемым лицом. Этот этап включает в себя определение трудоемкости, стоимости и сроков оказания аудиторских услуг, а также потребности о привлечении сторонних экспертов в проведении аудиторских услуг.

Договор на оказание аудиторских услуг может быть разовым или долгосрочным.

В случае повторного соглашения об оказания аудиторских услуг условия договора могут пересматриваться, что оформляется в чистом виде.

Договор считается заключенным, если между сторонами в требуемой в надлежащих случаях форме, достигнуто соглашение по всем существенным его условиям.

В тексте договора целесообразно раскрывать следующие основные аспекты:

• предмет договора на оказание аудиторских услуг;

• условия оказания аудиторских услуг;

• права и обязанности аудиторской организации;

• права и обязанности аудированного лица;

• стоимость и порядок оплаты аудиторских услуг;

• ответственность сторон и порядок разрешения споров.

Считается целесообразным включать в договор пункт, обязывающий заказчика оказывать помощь аудитору в ходе проверки и давать разъяснения по вопросам порядка ведения бухгалтерского учета. Заказчик аудита несет полную ответственность за недоброкачественность предоставленного к проверки материала.

При возникновении конфликтных ситуаций в судебных и административных органах формирование доказательной базы должно происходить не только на основе нормативных актов, но и затрагивать сферы этики аудиторов, а также принципов аудита и действующих правил на основе аудита.

Необходимо помнить, что аудиторская организация составившая клиенту отчетность по МС ФО не вправе будет выдать на нее аудиторское заключение.