Тема №6: Независимость аудиторов и аудиторских организаций

Независимость аудитора - это один из принципов аудита, заключающийся в обязательном отсутствии при формировании мнения аудитора, его финансовой, имущественной, родственной или какой-либо иной заинтересованности, относительно аудируемого лица, а также какой-либо зависимости от третьей стороны: собственников или руководителей аудиторской организации, в которой работает аудитор. В заключении, составленном в результате оказания профессиональных услуг, аудитор обязан сознательно и без каких-либо оговорок заявить о своей независимости в отношении клиента, как по формальным, так и по фактическим обстоятельствам.

Требования к аудитору в части обеспечения независимости и определяющие её критерии регламентируются нормативной базой аудиторской деятельности. В соответствии со статьей 8 закона «об аудиторской деятельности», аудит не может осуществляться:

1. аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых являются учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами или иными лицами несущие ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской отчетности;

2. аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве с учредителями аудируемых лиц, их должностными лицами бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета, и составление бухгалтерской отчетности;

3. аудиторскими организациями, в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями, а так же в отношении организации, имеющих общих с этой организацией учредительных лиц;

4. аудиторскими организациями либо индивидуальными аудиторами, оказывавшими в течении 3х лет непосредственно предшествующие отношение к проведению аудита, услугам по восстановлению и ведению бухгалтерского учета, а также по составлению бухгалтерской отчетности.

Таким образом, аудитор обязан внимательно следить за тем, чтобы не нарушался принцип его независимости на всех стадиях проведения аудита. В случаях установления фактов, о нарушении независимости, следует отказаться от проведения аудита.

Тема №7: Международные аудиторские стандарты (мса)

Создание системы международных аудиторских связей, обусловило необходимость гармонизации стандартов аудита на международном уровне. В экономически развитых странах к настоящему времени сформирована развитая детализированная законодательная база, а также жесткий свод профессиональных требований и стандартов. Международные стандарты аудита представляют собой справочник для профессионального аудита, в котором содержатся описания общепризнанных методов аудита. Российские практикующие аудиторы могут применять международные стандарты в своей деятельности, что будет способствовать их дальнейшей интеграции в международное аудиторское сообщество. Единственный официальный язык в стандартах — английский.

В каждой стране практический аудит финансовой или другой информации регламентируется национальными и нормативными актами. Такие акты либо имеют силу закона, либо представлены в виде отдельных положений, разрабатываемых органами регулирования, либо профессиональными органами данной страны.

Статус МСА определяются тем, что эти международные стандарты предназначены для применения при аудите финансовой отчетности

МСА включает следующие разделы:

1. введение;

2. обязанности;

3. планирование;

4. система внутреннего контроля;

5. аудиторские доказательства;

6. использование результатов работы третьих лиц;

7. аудиторские выводы и заключения;

8. специальные области аудита;

9. сопутствующие услуги;

10. положение о международной аудиторской практике.

Данные разделы было решено использовать и при составлении российских стандартов аудита, но с добавлением пункта «образование аудита».

Специфика кодификации МСА предусматривает шифры стандартов в соответствии с конкретной группы, при этом внутри группы номер стандарта присваивается с учетом его самостоятельности и роли в данном разделе. Стандарт, являющийся основным в группе, имеет шифр 100, 200, 300, 400 и тд. Внутри групп поставлены свободные позиции для добавления новых стандартов в будущем, так по номеру стандарта позволяют сразу определит его основную тематическую направленности.

Аудитору следует соблюдать все обязательные требования стандартов, иначе аудит не будет признан проведенным в соответствии с МСА.