Тема №3: Этика аудита

Чтобы подчеркнуть особую важность для общества аудиторских услуг, в России был утвержден кодекс профессиональной этики аудиторов.

Профессиональная этика в общении с руководством аудируемого лица определена в правилах, стандартов аудированной деятельности «общение с руководством экономического субъекта», задачами которого является:

1. определение основных требований к общению аудиторской организации с руководством аудируемого лица;

2. определение особенностей общения аудиторской организации с руководством аудируемого лица на различных стадиях проведения аудита;

3. определение особенностей общения аудиторской организации с руководством аудируемого лица по вопросам бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Кодекс устанавливает, что основной целью бухгалтерской и аудиторской профессии, является деятельность специалистов на самом высоком профессиональном уровне, обеспечивающим качественное выполнение заданий. Достижение этой цели требует 4-х основных требований: достоверность, профессионализм, высокое качество услуг и уверенность лица пользующего услугами профессионального бухгалтера либо аудитора.

Тема №4: Виды аудита

Аудит подразделяется на:

- внутренний;

- внешний.

Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля. Некоторые виды внутреннего аудита называют управленческим или производственным аудитом.

Внешний аудит проводится сторонними аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами. Обязательная аудиторская проверка проводится всегда только внешними аудиторами, с учетом требований закона «Об аудиторской деятельности». Результатом работы является составление заключения. Данный вид аудита часто называют финансовым, так как он предоставляет оценку достоверности финансовой отчетности.

Аудит на соответствие предназначен для проверки соблюдения аудируемым лицом конкретных правил, норм, законов, инструкций, договорных обязательств, которые оказываю воздействия на результаты осуществляемых операций. В процессе этого аудита устанавливается соответствие деятельности аудируемого лица его уставом. Проверки также подлежат правильности исчисления оплаты труда, обоснованности отчисления и уплаты налогов. Проверка на соответствие требует установление необходимых критериев для оценки финансовой отчетности. В качестве таких критериев могут выступать законодательные требования, госты, согласованные условия и тд.

Операционный аудит осуществляется для проверки процедур и методов функционирования аудируемого лица, с целью оценки эффективности хозяйствования. Его применяют для проверки выполнения бизнес планов, смет, различных целевых программ, работы персонала и тд. Иногда такой аудит называют аудитом эффективности работы организации или деятельности администрации.

Аудит может быть:

- обязательным;

- инициативным.

Обязательная аудиторская проверка проводится в случаях прямо установленных законодательством или по поручению государственных органов. Объем и порядок осуществления обязательного аудита регламентируется законодательными нормами.

Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по решению экономического субъекта на основе договора с аудиторской формой или индивидуальным аудитором, характер и масштаб такой проверки определяет сам клиент.

Аудит подразделяется на:

- первоначальный;

- согласованный (повторяющийся).

Первоначальный — это аудит, который проводится для данного клиента впервые. В данном случае риск и трудоемкость аудита существенно увеличивается, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента.

Согласованный либо повторяющий аудит осуществляется повторно или регулярно, такое сотрудничество удобно и аудиторам и клиентам

Аудит подразделяют на:

- подтверждающий;

- системно-ориентированный;

- базирующийся на риски.

В России, аудит, находится на стадии подтверждающего, когда от аудиторов требуются подтверждения достоверности информации бухгалтерской финансовой отчетности.

Системно-ориентированный аудит — это проведение проверки хозяйствующего субъекта с целью оценки состояния и эффективности деятельности внутреннего контроля аудируемого лица.

Базирующийся на риски аудит, предполагает концентрацию усилий на проверки тех областей или конкретных объектов, где риски, как правили, являются наибольшими.

Следует отметить, что приведенная классификация не является исчерпывающей. Расширение и углубление сферы применения аудиторских услуг предопределяют новые виды и направления аудиторской деятельности.