Реструктуризация кредиторской задолженности.

Если в плане финансового оздоровления неплатежеспособного предприятия ощущается острый дефицит финансовых ресурсов для осуществления текущей деятельности, инвестиций и расчётов с кредиторами, предпринимаются меры по реструктуризации обязательств. В этих целях в бизнес-плане необходимо выделить специальный раздел «реструктуризация кредиторской задолженности».

Под реструктуризацией задолженности понимаются отсрочка, рассрочка, списание, обмен, конвертация и иные процедуры, связанные так или иначе с освобождением предприятия (хотя бы временно) от давления долговых обязательств.

Отсрочка – это перенесение платежей на более поздний срок.

Рассрочка – это «растягивание» платежа, дробление долга на несколько более мелких сумм, оплата которых будет осуществляться в течение определённого периода.

Списание – это процедура уменьшения задолженности предприятия по обязательствам перед контрагентом без её оплаты.

Обмен – это процедура уменьшения задолженности предприятия за счёт её обмена на другой товар (например, на акции).

Конвертация – это переоформление задолженности в другой вид обязательств (например, краткосрочной задолженности в долгосрочную).

Характерная структура задолженности организаций:

1) в бюджеты различных уровней;

2) во внебюджетные фонды;

3) банкам и другим финансовым организациям по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам;

4) поставщикам, предприятиям ТЭК и другим организациям;

5) работникам предприятия по заработной плате.

Следует различать текущую задолженность и просроченную, то есть не погашенную к моменту наступления срока платежа. Она возникает из-за убыточной работы предприятия. Далее положение усугубляется из-за начисляемой пени на просроченную задолженность и штрафов за укрытие налогооблагаемых доходов.

Реструктуризация задолженности в бюджет и внебюджетные фонды.

Реструктуризация задолженности в федеральный бюджет и внебюджетные фонды осуществляется на основании законов и постановлений Правительства Российской Федерации. Она проводится в форме отсрочек, рассрочек и списаний.

Постановления Правительства по данному вопросу в последние годы принимались неоднократно, а по сельскохозяйственным предприятиям ежегодно. Причём условия и порядок проведения реструктуризации просроченной задолженности по федеральным налогам и страховым взносам в государственные внебюджетные фонды ежегодно менялись. Тем не менее многие предприятия, кому такая возможность предоставлялась, так и не заключили договоры на реструктуризацию задолженности вследствие отсутствия реальной возможности погасить просроченную задолженность по установленному графику и одновременно выплачивать текущие платежи.

Этим постановлением Правительства были установлены следующие условия и порядок реструктуризации задолженности:

1) решение по реструктуризации задолженности принимается налоговым органом по заявлению организации;

2) задолженность по основному долгу может быть рассрочена на 6 лет и погашаться равными долями, не реже чем один раз в полугодие;

3) задолженность по пеням и штрафам может погашаться в последующие 4 года;

4) при погашении одной трети задолженности в течении первых двух лет производится списание 50% суммы пеней и штрафов;

5) в случае полного исполнения обязательств производится полное списание задолженности по пеням и штрафам в течении последующих 4 лет;

6) обязательным условием для списания пеней и штрафов является уплата текущих платежей и погашение просроченной задолженности;

7) организация, в отношении которой было возбуждено дело о банкротстве, может ходатайствовать о проведении реструктуризации задолженности только при заключении мирового соглашения с конкурсными кредиторами.