Федеральные налоги.

Акцизы.

Акцизы. изготовлено и реализовано за февр. 2011 года — натур. вино — 30.000 л., алк. Прод-ция (25% спирта) - 170500 л., алк. Прод-ция (6% спирта) — 102000 л. , израсходовано этил. спирта (96%) - 46000 л. Акциз? Решение: Сумма акциза, подлежащего уплате в бюджет, определяется как разница между акцизом по операциям, которые признаются объектом налогообложения, и налоговыми вычетами. Рассчитаем сумму акциза, используя налоговые ставки. При этом следует учитывать, что ставка акциза на алкогольную продукцию установлена по отношению к безводному этиловому спирту. Сумма акциза по подакцизным товарам составит:- при реализации натурального вина – 30 000 л. х 5 руб = 150 тыс.руб.;- при реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 25% - 170 500 л. х 25% х 231 руб. = 9846,4 тыс.руб.; - при реализации алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 6% - 102 000 л. х 6% х 190 руб. = 1162,8 тыс.руб. Сумма акциза от реализации всей продукции: 150 т.р.+9846,4+1162,8= 11159,2 тыс.руб. Рассчитаем сумму налоговых вычетов. В нашем примере акциз, уплаченный при приобретении этилового спирта, составит: 46 000 л. х 96% х 34 руб. = 1501,4 тыс.руб. Определим общую сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет: 11159,2 — 1501,4 = 9657,8 тыс.руб.

Акцизы: Орг-ция: перевела в собственность 2 авто: мощность двигателя 88 л.с. , переданы в кач-ве вклада в уставной капитал 3 авто (92 л.с.), реализованы через дилерскую сеть 203 авто (151 л.с.) Сумма акциза? Решение: При решении задачи следует руководствоваться положениями гл. 22 НК РФ. При этом следует отметить, что в нашем примере акциз взимается в отношении всех перечисленных операций. Рассчитаем сумму акциза, используя налоговые ставки: - по оставленным в собственность предприятия 2 автомобилям (мощность двигателя 88 л.с.) – 0 руб.; - по переданным в качестве вклада в уставный капитал 3 автомобилей (мощность двигателя 92 л.с.) - 3 х 92 л.с. х 27 руб. . = 7452руб.; - по реализованным через дилерскую сеть 203 автомобилей (мощность двигателя 151 л.с.) 203 х 151 л.с. х 260 руб. = 7969780 руб. Определим общую сумму акциза, подлежащего уплате в бюджет:0+7452+7969780 = 7977232 руб.

НДС

НДС:В налоговом периоде организация произвела следующие операции: - реализована продукция на 132800 тыс.руб. (в т.ч. НДС – 18%);- построена хозяйственным способом котельная – стоимость СМР составила 43200 тыс.руб. (в т.ч. НДС – 18%) и т.д. Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет? Решение: Определим налоговую базу по итогам налогового периода. Объектом налогообложения признается реализация товара, выполнение СМР для собственных нужд. Следовательно, налоговая база составит: 132800 + 43200 + 480 = 176480 тыс.руб. Исчислим сумму налога, предъявленную покупателям, которая при ставке 18% составит: 176480 х 18 : 118 = 26921 т.р. Рассчитаем сумму налоговых вычетов, учитывая требования ст. 171 и 172 НК РФ: 91560 х 18% + 120 х 18 : 118 = 16499,1 тыс.руб. Исчислим сумму налога, подлежащего уплате в бюджет: 26 921 - 16499,1 = 10422 тыс.руб.

НДС : реализована гот. пр-ция на сумму - 35600 т.р., приобретены материалы — 28200 т.р. в т.ч. НДС, затем : 28000, 170.000 в т.ч. НДС, 250т.р., 80.000 в т.ч. НДС. НДС к уплате? Решение: НДС от реализации (35600+170.000)*18/118=5456т.р., Нал. вычеты: (28200+80)*18/118+28*18=4318,9 т.р. , НДС к уплате: 5456000-4318,9 = 5451681,1 т.р.

НПО:

НПО: отгружено тов-ров на сумму 18 млн. 600 т. р. в т. ч НДС (18%). Оплачено 70% , + курсовая разница — 30 т.р., получена пеня за нарушение хоз. договора — 98 т.р. в т.ч. НДС и т. д. Найти НПО? Решение: Объектом н/о является прибыль, полученная н/пл и исчисленная как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. 1. Определяем доход организации за налоговый период, который включает доходы от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационные доходы: 18600 – (18600 х 18 : 118) + 30.000 + 98 – (98 х 18 : 118) = 15875,8 тыс.руб. 2. Определяем расходы на производство продукции в целях н/о: 15620 – (15620 х 18 : 118) + (1600 – 18) = 14819,3 тыс.руб. 3) Прибыль составит: 15875,8 - 14819,3 = 1 056,5 тыс.руб.4) Определяем финансовый результат от реализации основного средства: 940 – (1 720 – 740) = - 40 тыс.руб. В случае убытка этот результат отражается как прочие расходы и учитывается в целях н/о равными долями в течение срока, определяемого как разница между количеством месяцев его фактической эксплуатации до момента реализации. В нашем примере 48 мес. (84 – 36). Ежемесячно, начиная с августа 2009 г., прочие расходы будут увеличиваться на 0,8 тыс.руб. (40 : 48). За 2009 г. они увеличатся на 4 тыс.руб. (0,8 х 5 мес.) 5) Рассчитаем налоговую базу с учетом результата от реализации основного средства: 1 056,5 – 4 = 1 052,5 тыс.руб. 6) Исчислим налог на прибыль к уплате: 1 052,5 х 20% = 210,5 тыс.руб.

НПО: В соответствии с учетной политикой для целей налогообложения организация имеет право создавать резерв по сомнительным долгам... Определите сумму резерва по сомнительным долгам. Решение:1) Согласно ст. 266 НК РФ сумма резерва по сомнительным долгам исчисляется следующим образом:- со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается вся сумма выявленной задолженности или 720 тыс.руб. (300 + 420);- со сроком возникновения от 45 до 90 дней включительно – в сумму создаваемого резерва включается 50 % суммы выявленной задолженности или 175 тыс.руб. (350 х 50%);- со сроком возникновения до 45 дней – не увеличивает сумму создаваемого резерва. В нашем примере – это 620 тыс.руб. В результате сложения учтенных для расчета величин определяем сумму резерва по сомнительным долгам, которая составит:720 + 175 = 895 тыс.руб.2) При этом сумма резерва по сомнительным долгам не должна превышать 10 % от выручки отчетного или налогового периода: следовательно, по итогам 2009 г. организация вправе создать резерв по сомнительным долгам в сумме 860 тыс.руб. (8 600 х 10%). Организация имеет право по итогам 2009 г. создать резерв по сомнительным долгам в размере 860 тыс.руб.

НПО: получена пеня — 295 т.р. в т.ч. НДС — 18%, положительная курсовая разница — 150 т.р., розничный товарооборот — 360 т.р. в т.ч. НДС и т. д. Найти НПО? Решение:1.(360000*18/118)+780.000-(780.000*18/118)-(540-240)=666,1. 2.295000-(295*18/118)+150.000=400.000. 3. 180.000-(180*18/118)+30.000=182,5. 4. НБ = 666,1+400.000-182,5=883,5. 5. НПО = 883,5*20% = 212000 руб.

Местные налоги.

ЗН

Для исчисления ЗН религиозная организация имеет следующие данные: площадь з.у, зарегистрированная по состоянию на 1 января текущего года – всего 18200 м², в том числе площадь, занятая сооружениями религиозного и благотворительного назначения – 3800 м^{2 ;} площадь з.у., право собственности на который зарегистрировано 20 сентября – 2200 м^{2 ; кад. стоимость 1 м2 — 940 руб., НС — 0,3%..} Требуется определить ЗН за налоговый период. Решение: налоговая база:(18200-3800)*940 = 13536000 руб., земельный налог: 13536000*0,3% = 40608 руб.,земельный налог по зарегистрированному 20 сентября участку в расчете за год: 2200*940=2068000*0,3%=6204 руб.- коэффициент: 3/12=0,25, - к уплате 6204*0,25=1551 руб. т.к 20.09 (после 15-го числа налог уплачивается со след. месяца) Итого: 40608+1551=42159 руб.

ЗН ИФЛ

Гражданин имеет в городе дом, инвентаризационная стоимость которого составляет 385 тыс. руб., и земельный участок – 800 кв. м. С 30 апреля гражданин оформил пенсию по старости. Кадастровая стоимость 1 кв. м – 830 руб. Ставка земельного налога – 0,3%. Ставка налога на имущество физических лиц – 0,3%.Требуется: исчислить налог на имущество и земельный налог, произвести перерасчет по налогу на имущество и определить сумму, подлежащую уплате в бюджет. Решение: Земельный налог: 800*830 = 640000*0,3% = 1992 руб. Налог на имущество - годовая сумма налога: 385000*0,3% = 1155 руб., - сумма налога к уплате с учетом льготы: 1155/12*3=288,75 руб. т.к на пенсию он вышел 30.04 — с апреля не уплчивал НИФЛ.